税法一冲刺考点速记手册：土地增值税扣除项目
税务师考试备考过程中，各位考生需要掌控好学习节奏，在考试开始前完成所有学习任务！小编整理了税法一第五章的速记知识点，各位考生快来一起学习吧！还有更多知识点请参考2021税务师《税法一》冲刺考点速记手册，建议收藏>>>
扣除项目
企业类型 | 转让房地产情况 | 可扣除项目 |
房地产开发企业 | 转让新建房 | 1.取得土地使用权所支付的金额2.房地产开发成本3.房地产开发费用①纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的：允许扣除的房地产开发费用=利息（不包括加息、罚息）+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内②纳税人不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的：允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内4.与转让房地产有关的税金“营改增”后：城建税、教育费附加5.财政部规定的其他扣除项目（加计扣除）从事房地产开发的纳税人可加计扣除=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20% |
非房地产开发企业 | 转让新建房 | 1.取得土地使用权所支付的金额2.房地产开发成本3.房地产开发费用4.与转让房地产有关的税金“营改增”后：①印花税；②城建税、教育费附加 |
各类企业 | 转让存量房 | 1.取得土地使用权所支付的金额2.房屋及建筑物的评估价格评估价格=重置成本价×成新度折扣率【提示】不能取得评估价格但能提供购房发票的，1、2项按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除3.转让环节缴纳的税金“营改增”后：①印花税；②城建税、教育费附加；③购房时缴纳的契税（仅适用于按发票金额每年加计5%计算扣除且能提供契税完税凭证的纳税人） |
单纯转让未经开发的土地 | 1.取得土地使用权所支付的金额2.转让环节缴纳的税金 |
（注：以上《税法一》内容由东奥教务团队整理）
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