2022年税务师税法一预习抢跑：增值税销项税额(二）

来源：东奥会计在线责编：张芳铭2022-02-14 13:43:17

在2022年税务师考试中，增值税这部分内容是《税法一》重点学习内容。想要取得好成绩，在预习阶段就不能忽视这部分内容的学习，赶快和小编一起看下吧！

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增值税销项税额

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第二章增值税

【知识点】增值税销项税额

增值税销项税额（二）

4.特殊销售方式下的销售额（掌握）

（1）折扣折让方式下销售额

类型

税务处理

折扣销售

（商业折扣）

一般指的是价格折扣，是由于促销而发生的。销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。否则，折扣额不得从销售额中减除

实物折扣

视同销售，赠送折扣的物品也要缴纳增值税

类型

税务处理

销售折扣

（现金折扣）

不得从销售额中减除现金折扣额

计算企业所得税时，现金折扣实际发生时计入“财务费用”，可税前扣除

销售退回、销售折让

因产品质量、规格等原因发生的销售退回或销售折让，税法规定，一般纳税人因销售退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从当期的销项税额中扣减

5.包装物计税问题

包装物类型	是否计入销售额
包装物销售收入	直接计入货物的销售额
包装物租金收入	计入价外费用（含税）
包装物押金收入（不包括啤酒、黄酒以外的其他酒）	没有逾期的，不计税
包装物押金收入（不包括啤酒、黄酒以外的其他酒）	逾期或超过1年的，并入销售额（含税）
包装物押金收入（啤酒、黄酒以外的其他酒）	不看是否逾期或是否超过1年，收取时直接并入销售额（含税）
【注意】押金属含税收入：务必记得进行价税分离！包装物押金不含税收入=包装物押金收入÷（1+所包装货物适用税率）

6.营改增业务销售额（基础班详述）

（1）全额计税

①贷款服务：以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

②直接收费金融服务：以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。

（2）差额计税

差额纳税可以扣除的项目

金融商品转让	买入价
经纪代理服务	向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费
融资租赁服务	两息一税：借款利息、发行债券利息和车辆购置税
融资性售后回租服务	两息：借款利息、发行债券利息
客运场站服务	支付给承运方运费
旅游服务	向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用
房开企业一般纳税人一般计税方法	受让土地时向政府部门支付的土地价款、拆迁补偿费
航空运输销售代理企业提供境内外机票代理服务	支付的境内外航段机票（净）结算款和相关费用
劳务派遣	代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金