2022年税务师税法一预习抢跑：增值税应纳税额的计算

来源：东奥会计在线责编：张芳铭2022-02-16 13:58:36

不能承受学习的苦，就无法享受生活的甜。2022年税务师考试预习阶段，考生一定要养成良好的学习习惯，坚持每天学习了解一个新的知识点。日积月累，你就会有所提升。

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增值税应纳税额的计算

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第二章增值税

【知识点】增值税应纳税额的计算

增值税应纳税额的计算

一、应纳税额的计算（基础班详述）

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

1.销项税额时间界定总原则：销项税计算当期不得滞后。

（1）一般规定

①销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产，纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。

②进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天。

③增值税扣缴义务发生时间为增值税纳税义务发生的当天。

（2）具体规定

销售方式	纳税义务发生时间
直接收款	不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
托收承付和委托银行收款	为发出货物并办妥托收手续的当天
赊销和分期收款	书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期，为货物发出的当天
预收货款	为货物发出的当天。但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天
委托他人代销货物	收到代销单位的代销清单或收到全部或者部分货款的当天，最晚不超过发出代销货物满180天的当天
其他视同销售货物行为	货物移送的当天
销售应税劳务	为提供劳务同时收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
提供租赁服务采取预收款方式的	为收到预收款的当天
从事金融商品转让的	为金融商品权属转移的当天
视同销售服务、无形资产或者不动产的	为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天
提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的	为纳税人实际收到质押金、保证金的当天