2022年税务师税法一预习抢跑：土地增值税的征税范围

来源：东奥会计在线责编：张芳铭2022-02-23 15:24:04

2022年税务师考试备考预习阶段，何时开始学习都不算晚！在这一阶段的备考学习中，大家可以先通过预习知识点掌握大体的知识框架，等到基础阶段再进一步深化学习。

推荐阅读：2022年税务师《税法一》预习知识点汇总

【内容导航】

土地增值税的征税范围

【所属章节】

第五章土地增值税

【知识点】土地增值税的征税范围

土地增值税的征税范围

（一）征税范围的一般规定（三大标准）

关键词	含义
转让、国有	包括出售、交换、赠与出让国有土地、转让非国有土地的行为不征税
转让使用权/产权	强调土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转移，不包括未转让土地使用权、房产产权的行为
有偿	强调取得收入，对以继承、赠与（特定对象）等方式无偿转让的房地产，不予征税

（二）征税范围的具体规定（哪些征；哪些不征；哪些免征）

具体事项	具体规定
合作建房	建成后按比例分房自用的，暂免征税；建成后转让的，征税
房地产交换	征税（个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，免征）
房地产抵押	抵押期间不征；抵押期满后看产权是否转移，以房地产抵债，征税
房地产出租	权属未变更，不征
房地产评估增值	产权未转移，房屋产权所有人、土地使用权所有人也未取得收入，不征
国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物	权属已变更，原房地产所有人也取得了收入，但按照规定，免征
代建房行为	产权未转移，不征
房地产继承	是指房产的原产权所有人、依照法律规定取得土地使用权的土地使用人死亡以后，由其继承人依法承受死者房产产权和土地使用权的民事法律行为，未取得收入，不予征税
房地产赠与	不征收土地增值税的房地产赠与行为只包括以下两种情况： 1.房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为（赠与至亲） 2.房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为（公益赠与）
土地使用者转让、抵押、置换土地	只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，应该征税