2022年税务师税法一预习抢跑：资源税应纳税额的计算

来源：东奥会计在线责编：张芳铭2022-03-01 15:30:47

人只有努力一点，再努力一点，才能不断实现理想的生活。2022年税务师考试预习阶段，希望大家能坚持对预习知识点的学习，为后续基础阶段的学习提前做准备。

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资源税应纳税额的计算

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第六章资源税

【知识点】资源税应纳税额的计算

资源税应纳税额的计算

基本原则：资源税实行从价计征或者从量计征。

从量定额：应纳税额=销售数量×单位税额

从价定率：应纳税额=销售额×适用税率

【提示1】纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照《资源税法》规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。（单一环节课税）

【提示2】纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形，包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。

一、销售数量的确定

二、销售额的确定

一般规定	（1）资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款（2）计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。相关运杂费用，是指应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用

特殊规定	纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关可以按下列方法和顺序确定其应税产品销售额：（1）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定（2）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定（3）按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定（4）按应税产品组成计税价格确定组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率）上述公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定

三、准予扣减外购应税产品的购进金额或购进数量的规定

纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量；当期不足扣减的，可结转下期扣减。

纳税人应当准确核算外购应税产品的购进金额或者购进数量，未准确核算的，一并计算缴纳资源税。

（注：以上内容选自彭婷老师《税法一》授课讲义）

（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）

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