2022年税务师《税法一》第三章学习指导：消费税
在税务师考试中，《税法一》第三章也是重点章节，其重要程度仅此于增值税。从历年考试情况看，本章各种题型均有涉及，曾多次与增值税、关税等税种混合出题。东奥会计在线就该章节的教材变动及三星考点进行了归纳总结，快来看看吧~
■ 税务师备考季好课特惠，早买价更低，了解22年好课＞＞＞
■ 《轻一》+《轻二》+《轻四》，组合低至5折！抢购22年好书＞＞＞
■ 重要程度
消费税属于重要的中央税，也是《税法一》考试的重点章节。从历年考试情况来看，本章各种题型均有涉及，尤其多次与关税、增值税等税种混合出题。
■ 学习方向
由于消费税纳税环节具有相对单一的特点，导致确定消费税的纳税环节及税基成为掌握、理解消费税的基础内容。消费税与其他税种关联度较强，在自产自用应税消费品、委托加工应税消费品、卷烟和白酒复合计税应纳税额的计算，超豪华小汽车特殊的双环节计税应纳税额的计算，进口应税消费品与关税、增值税混合在一起的税额计算，小汽车、金银首饰计税规则等方面有一些略有难度且较为细腻的出题点。
■ 平均分值
预计2022年本章分值在15分左右。
1.增加纳税人以回收废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。
2.增加委托加工受托方不履行代收代缴义务的处罚规定。
3.增加办理消费税税款款抵扣应提供的资料。
4.增加部分成品油征收进口环节消费税政策。
5.更正消费税出口退税公式。
| 第三章 消费税 | |
| 三星知识点 | 学习时长（仅供参考） |
| 消费税的特点 | 约为7分钟 |
| 消费税与其他税种的关系 | 约为4分钟 |
| 消费税的纳税人 | 约为5分钟 |
| 消费税的扣缴义务人 | 约为5分钟 |
| 消费税的税目 | 约为30分钟 |
| 消费税的计税依据 | 约为25分钟 |
| 计税依据的若干特殊规定 | 约为30分钟 |
| 自产自用应税消费品的计税规则 | 约为20分钟 |
| 自产自用应税消费品应纳税额的计算 | 约为20分钟 |
委托加工应税消费品行为的确定以及 代收代缴税款的规定 | 约为20分钟 |
| 委托加工应税消费品应纳税额的计算 | 约为30分钟 |
| 金银首饰消费税计税规则 | 约为25分钟 |
| 超豪华小汽车特殊的双环节计税 | 约为5分钟 |
| 进口应税消费品应纳消费税的计算 | 约为17分钟 |
| 已纳消费税扣除的范围 | 约为20分钟 |
| 已纳消费税扣除的计算 | 约为30分钟 |
注：学习时长参考2022年彭婷老师《税法一》基础精讲班对应知识点授课时长
【例题1•单选题】
某酒厂2022年10月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该酒厂10月应纳消费税（ ）元。（题中的价格均为不含税价格）
A.199240 B.379240 C.391240 D.484550
【答案】C
【解析】纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销售额也从高适用税率计算应纳消费税。该酒厂10月应纳消费税=（12000×5+6200）×20%+12000 ×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240（元）。
● ● ●
【例题2•单选题】
某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2022年4月销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元，收取粮食白酒品牌使用费4520元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2790元，销售啤酒每吨收取包装物租金226元。本月销售粮食白酒收取包装物押金9040元，销售啤酒收取包装物押金1695元。2022年7月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3390元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2022年4月应纳消费税税额（ ）元。
A.81400 B.83500 C.85900 D.84300
【答案】C
【解析】应纳消费税税额＝50000×0.5＋105000×20%＋150×250＋4520÷（1+13%）×20%＋9040÷（1+13%）×20%＝85900（元）。【注意】啤酒出厂价=2790+226÷（1+13%）+1695÷（1+13%）÷150=3000（元）=啤酒分类标准3000（元），适用单位税额250元/吨。
注：章节习题出自东奥名师彭婷老师的2022年《税法一》基础精讲班课程讲义
2022年税务师全阶段备考干货
| 税务师全阶段备考干货 | |
命题规律 | 2022年税务师全科目命题规律&备考方法 |
高频考点 | 全科目基础阶段知识点汇总，每天5~10分钟速学 |
备考指南 | 税务师五科目备考指南，内含教材变化、题型题量及各章节重要程度 |
2022年税务师考试时间为11月19-20日，希望大家在备考过程中坚持学练结合，不要只顾着理解知识点，而忽略做题的重要性。尤其是强化和冲刺阶段，专项习题和模拟题都必不可少！
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
相关文章
津公网安备12010202000755号