2023年税务师税法一预习考点：简易计税方法应纳税额的计算
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【所属章节】
第二章 增值税
【知识点】简易计税方法应纳税额的计算
一、一般纳税人简易计税方法
一般纳税人发生应税销售行为可以选择适用简易计税方法的，应该按照销售额和征收率计算应纳增值税额，并且不得抵扣进项税额。
当期应纳税额=当期销售额（不含增值税）×征收率
含税销售额的换算
销售额=含税销售额÷（1+征收率）
二、适用3%征收率的范围
1.一般纳税人，销售下列货物可以选择简易计税方法，征收率为3%：
（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
（2）自产的自来水；
（3）自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；
（4）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）；
（5）自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）；
（6）自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
（7）单采血浆站销售非临床用人体血液；
（8）生产销售和批发、零售罕见病药品及抗癌药品；
（9）药品经营企业销售生物制品；
（10）兽用药品经营企业销售兽用生物制品。
2.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
（1）寄售商店代销寄售物品（包括个人寄售的物品）；
（2）典当业销售死当物品。
3.一般纳税人，销售应税服务可以选择简易计税方法，征收率为3%。
三、适用5%征收率
全面“营改增”过程中的特殊项目，适用5%的征收率计算增值税
1.一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。
2.一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费；
3.纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权。
以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
4.一般纳税人提供人力资源外包服务；
5.劳务派遣服务
6.纳税人提供安全保护服务，选择差额纳税的，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
7.自2019年1月1日起至2023年12月31日止，纳税人生产销售新支线飞机暂减按5%征收增值税。
8.中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。
注：以上内容选自美珊老师2022年《税法一》基础班授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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