税法的原则_2023年税法一基础知识点

来源：东奥会计在线责编：姜喆2023-07-04 13:32:15

税法的概念与特点

税法的原则

税法的效力与解释

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税法的原则_2023年税法一基础知识点

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税法的原则

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第一章税法基本原理

【知识点】税法的原则

税法的原则

两类原则

具体原则

税法的基本原则

（4个：法公信实）

（1）税收法律主义

（2）税收公平主义

（3）税收合作信赖主义

（4）实质课税原则

税法的适用原则

（6个：4优于，2溯及）

（1）法律优位原则

（2）法律不溯及既往原则

（3）新法优于旧法原则

（4）特别法优于普通法原则

（5）实体从旧，程序从新原则

（6）程序优于实体原则

（一）基本原则（4个）

基本原则	含义
税收法律主义	税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，征纳主体的权力（利）义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收税收法律主义原则具体可概括成：（1）课税要素法定：课税要素必须由法律直接规定（2）课税要素明确：有关课税要素的规定必须尽量地明确而不出现歧义、矛盾，在基本内容上不出现漏洞（3）依法稽征：税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序
税收公平主义	（1）税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同（2）强调“禁止不平等对待”，禁止对特定纳税人给予歧视性对待,也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠
税收合作信赖主义	一方面，纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款；另一方面，没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑
实质课税原则	（1）应根据纳税人的真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件（2）意义在于防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性

（二）税法的适用原则（6个）

适用原则	含义
法律优位原则	（1）税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税务行政规章的效力（关系：法律＞法规＞规章）（2）上位法优于下位法：效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的
法律不溯及既往原则	新法实施后，新法实施之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法【典例详解】 “营改增”后，纳税人发现其2016年5月1日之前的应税行为未申报纳税，则仍沿用营业税的规定,而不适用增值税的规定
新法优于旧法原则	新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法（以新法生效实施为标志）【典例详解】从2019年4月1日起，我国增值税基本税率由之前的16%调整为13%，假定在2019年10月，某批发企业销售基本税率货物取得不含增值税销售额100万元，则计税时适用13%税率，不适用16%的税率
特别法优于普通法原则	（1）对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力（2）居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法，打破了税法效力等级的限制
实体从旧，程序从新原则	（1）实体法不具备溯及力。在纳税义务的确定上，以纳税义务发生时的税法规定为准，实体性的税法规则不具有向前的溯及力（2）程序法在特定条件下具备一定溯及力。程序性问题（如税款征收方法、税务行政处罚等）新税法具有约束力
程序优于实体原则	在税收争讼发生时，程序优于实体，以保证国家课税权的实现。纳税人通过行政复议或行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务