税收实体法_2023年税法一基础知识点

来源：东奥会计在线责编：姜喆2023-07-05 10:11:00

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税收实体法_2023年税法一基础知识点

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税收实体法

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第一章税法基本原理

【知识点】税收实体法

税收实体法

含义	规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称，是税法的核心部分
特点	税种与实体法一一对应（一税一法）、税收要素固定性
要素	纳税义务人、课税对象、税率、减税免税、税收附加与加成、纳税环节、纳税期限

（一）纳税义务人

纳税义务人简称“纳税人”，也称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，一般分为法人和自然人。

相关概念：

（1）负税人

负税人是实际负担税款的单位和个人。现实中，纳税人与负税人有时一致（直接税，如所得税），有时不一致（间接税，如增值税）。

（2）代扣、代收、代征代缴义务人，纳税单位

项目	具体含义
代扣代缴义务人	有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人
代收代缴义务人	有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位
代征代缴义务人	受税务机关委托而代征税款的单位和个人
纳税单位	申报税款的单位，是纳税人的有效集合

（二）课税对象

1.含义

税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据，解决对什么征税。

2.重要作用

是区别一种税与另一种税的最主要标志，体现着各种税的征税范围，其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。

3.与课税对象相关的概念

（1）计税依据（税基）：税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。

课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。

课税对象与

计税依据关系

计税依据

的表现形态

举例

一致

价值形态

所得税

（课税对象和计税依据：所得额）

不一致

实物形态

车船税

（课税对象：车辆、船舶；计税依据：辆数、整备质量吨位数、艇身长度米数、净吨位数）

（2）税源：税款的最终来源，税收负担的最终归宿，其大小表明纳税人的负担能力。

课税对象与税源关系	课税对象	举例
一致	国民收入分配中形成的各种收入	所得税
不一致	其他方面	房产税

（3）税目

含义	税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度
作用	进一步明确征税范围；解决课税对象的归类（税目税率同步考虑——税目税率表，如消费税、资源税）
分类	列举税目（如消费税中“小汽车”）和概括税目（如消费税中“其他贵重首饰和珠宝玉石”）

（三）税率

1.税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度。

2.税率的形式：

比例税率、累进税率、定额税率、其他有关税率。

（1）各种税率形式的含义

税率形式	含义
比例税率	比例税率是指同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税。税额与课税对象呈正比例关系
累进税率	累进税率是指同一课税对象，随着数量的增大，征收比例也随之增高的税率，表现为将课税对象按数额大小划分等级，不同等级规定不同税率
定额税率	定额税率又称固定税额，是根据课税对象的计量单位（如数量、重量、面积、体积等），直接规定固定的征税数额

（2）累进税率的形式及适用范围

累进税率的具体形态		我国目前适用税种
额累（累进依据是绝对数）	全额累进税率	无
额累（累进依据是绝对数）	超额累进税率	个人所得税（居民个人综合所得、经营所得）
率累（累进依据是相对数）	全率累进税率	无
率累（累进依据是相对数）	超率累进税率	土地增值税

（四）减税、免税

1.减税、免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。

2.根据《税收征管法》的规定，减税、免税依照法律的规定执行，法律授权国务院的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

3.减免税的基本形式

基本形式	特点	具体表现
税基式减免	通过直接缩小计税依据的方式实现减税、免税。使用范围最广泛	起征点、免征额、项目扣除、跨期结转
税率式减免	通过直接降低税率的方式实行的减税、免税	重新确定税率、选用其他税率
税额式减免	通过直接减少应纳税额的方式实行的减税、免税	全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额、另定减征税额

（五）税收附加与加成

项目	具体概念
税收附加	也称地方附加，税收附加的计算方法是以正税税款为依据，按规定的附加率计算附加额
税收加成	是根据规定税率计税后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额，一成相当于加征应纳税额的10%，十成相当于加征应纳税额的100%

（六）纳税环节

纳税环节是指税法规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

广义的纳税环节指全部课税对象在再生产中的分布情况，如资源税分布在生产环节，商品税分布在流通环节，所得税分布在分配环节。

狭义的纳税环节是商品课税中的特殊概念。

（七）纳税期限

含义

是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限

长短的决定因素

（1）税种的性质（2）应纳税额的大小

三种形式

（1）按期纳税，如增值税

（2）按次纳税，如车辆购置税