税率_2023年税法一基础知识点
| 税目 | 税率 |
2023年税务师考试备考正在进行中，在学习上遇到困难时，坚持住，不放弃，就会收获满满。下面是东奥会计在线整理的税务师考试税法一科目基础知识点，快来打卡学习吧！
推荐：▏税法一高频考点汇总 ▏2023年图书 ▏2023年好课 ▏
【内容导航】
税率
【所属章节】
第三章 消费税
【知识点】税率
税率
（一）税率形式
税率形式 | 计税方式 | 适用应税消费品 |
比例税率+定额税率 | 复合计税 | 卷烟、白酒 |
定额税率 | 从量定额 | 啤酒、黄酒、成品油 |
比例税率 | 从价定率 | 其他 |
（二）税率表
1.烟的税率
税目与征税环节 | 税率 | ||
卷烟 | 生产/委托加工/进口环节 | 甲类卷烟：每标准条不含增值税调拨价格≥70元 | 56%+150元/箱（0.6元/条、0.003元/支） |
乙类卷烟：每标准条不含增值税调拨价格＜70元 | 36%+150元/箱（0.6元/条、0.003元/支） | ||
批发环节 | 11%+250元/箱（1元/条、0.005元/支） | ||
电子烟 （2023年新增） | 生产（含代加工）/进口环节 | 36% | |
批发环节 | 11% | ||
雪茄烟 | 生产/委托加工/进口环节 | 36% | |
烟丝 | 生产/委托加工/进口环节 | 30% | |
2.酒的税率
税目及分类标准 | 税率 | |
白酒 | 20%+0.5元/500克 | |
黄酒 | 240元/吨 | |
啤酒 | 甲类啤酒： 不含增值税出厂价≥3000元/吨 | 250元/吨 |
乙类啤酒： 不含增值税出厂价＜3000元/吨 | 220元/吨 | |
其他酒 | 10% | |
3.贵重首饰及珠宝玉石的税率
税目 | 征税环节 | 税率 | |
贵重首饰及珠宝玉石 | 金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 | 零售环节 | 5% |
其他贵重首饰和珠宝玉石 | 生产/委托加工/进口环节 | 10% | |
4.小汽车的适用税率
小汽车 | 生产/委托加工/进口环节税率 | 零售环节税率 | |
普通小汽车（每辆不含税零售价格＜130万元） | 乘用车 | 1%~40% | 不缴纳 消费税 |
中轻型商用客车 | 5% | ||
超豪华小汽车（每辆不含税零售价格≥130万元） | 乘用车 | 1%~40% | 10% |
中轻型商用客车 | 5% | ||
5.其他消费品税率
税目 | 征税环节 | 税率 | |
高档化妆品 | 生产/委托加工/进口环节 | 15% | |
鞭炮、焰火 | 15% | ||
成品油 | 汽油、石脑油、溶剂油、润滑油 | 1.52元/升 | |
柴油、航空煤油、燃料油 | 1.20元/升 | ||
摩托车 | 气缸容量（排气量，下同）为250毫升的 | 3% | |
气缸容量在250毫升以上的 | 10% | ||
高尔夫球及球具 | 生产/委托加工/进口环节 | 10% | |
髙档手表 | 20% | ||
游艇 | 10% | ||
木制一次性筷子 | 5% | ||
实木地板 | 5% | ||
电池 | 4% | ||
涂料 | 4% | ||
（三）税率适用的特殊规定
经营形式 | 消费税计税原则 |
兼营不同税率应税消费品 | （1）分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，分别计税 （2）未分别核算销售额、销售数量，从高计税 |
将不同税率应税消费品组成成套消费品销售 | 从高计税（分别核算也从高适用税率） 【提示】将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售，按全部的销售金额或销售数量计税 |
进口卷烟消费税，三步确定应纳税额：
（1）确定税率
每标准条进口卷烟价格A=（关税完税价格+关税+消费税定额税）/（1-消费税比例税率）÷卷烟的条数
（2）计算组成计税价格
进口卷烟消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税）/（1-进口卷烟消费税适用比例税率）
（3）计算应纳税额
应纳消费税税额=进口卷烟消费税组成计税价格×进口卷烟消费税适用比例税率+消费税定额税
注：以上内容选自彭婷老师《税法一》高效基础班授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
相关文章
津公网安备12010202000755号