自产自用应税消费品应纳税额的计算_2023年税法一基础知识点
| 对外销售应税消费品应纳消费税的计算 | 自产自用应税消费品应纳税额的计算 | 已纳消费税的扣除 |
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自产自用应税消费品应纳税额的计算
【所属章节】
第三章 消费税
【知识点】自产自用应税消费品应纳税额的计算
自产自用应税消费品应纳税额的计算
（一）基本规定
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
（二）自产自用应税消费品的计税依据和应纳税额的计算
1.有同类消费品的销售价格的
按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税（一般用平均价；“换投抵”用最高价）。
应纳税额=同类消费品销售单价×自产自用数量×适用税率
2.没有同类消费品的销售价格的
按照组成计税价格计算纳税。
（1）实行从价定率办法计算纳税的计税依据和应纳税额的计算公式：
组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税比例税率）=［成本×（1+成本利润率）］÷（1-消费税比例税率）
应纳税额=组成计税价格×适用税率
（2）实行从量定额办法计算纳税的计税依据和应纳税额的计算公式：
实行从量定额办法计算纳税的计税依据为自产自用数量。
应纳税额=自产自用数量×定额税率
（3）实行复合计税办法计算纳税的计税依据和应纳税额的计算公式：
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）=［成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率］÷（1-消费税比例税率）
应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+自产自用数量×定额税率
成本利润率是应税消费品的全国平均成本利润率，由国家税务总局确定。
注：以上内容选自彭婷老师《税法一》高效基础班授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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