增值税退（免）税的计税依据_2024年税法一预习考点
| 出口免税并退税的范围 | 出口退税率 | 增值税退（免）税 的计税依据 | 免抵退税免退税计算 |
掌握自己的备考节奏，是实现备考目标的重要任务。东奥会计在线为同学们整理了税务师《税法一》科目预习阶段知识点，想要提前打好基础，就要坚持学习哦~
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增值税退（免）税的计税依据
出口货物劳务的增值税退（免）税的计税依据，按出口货物劳务的出口发票（外销发票）、其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。
企业类型及出口类型 | 退（免）税计税依据 | ||
生产企业 | 出口货物劳务 （进料加工复出口货物除外） | 出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定 | |
进料加工复出口货物 | 按出口货物离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定 | ||
国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物 | 按出口货物离岸价扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定 | ||
外贸企业 | 出口货物 （委托加工修理修配货物除外） | 为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额，或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格 | |
出口委托加工修理修配货物 | 为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额 | ||
跨零税率应税服务 | 国际 运输 | 铁路运输 运载旅客 | 按照铁路合作组织清算规则清算后的实际运输收入 |
铁路运输 运载货物 | 按照铁路运输进款清算办法，对“发站”或“到站（局）”名称包含“境”字的货票上注明的运输费用以及直接相关的国际联运杂费清算后的实际运输收入 | ||
航空运输 运载货物或旅客 | ①各航段由多个承运人承运的，为中国航空结算有限责任公司清算后的实际收入 ②各航段由一个承运人承运的，为提供航空运输服务取得的收入 | ||
其他零税率应税行为 | 提供增值税零税率应税行为取得的收入 | ||
免税品经营企业销售的货物 | 购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格 | ||
中标机电产品 | ①生产企业为销售机电产品的普通发票注明的金额 ②外贸企业为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格 | ||
生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物 | 销售海洋工程结构物的普通发票注明的金额 | ||
输入特殊区域的水电气 | 作为购买方的特殊区域内生产企业购进水（包括蒸汽）、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额 | ||
出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备 | 退（免）税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值率 已使用过的设备固定资产净值率=（已使用过的设备原值-已使用过的设备已提累计折旧）÷已使用过的设备原值 | ||
所属章节：第二章 增值税
注：以上内容选自张泉春老师2023年《税法一》高效基础班授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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