增值税的概念_2024年税法一基础知识点
| 增值税的概念 | 增值税的类型 | 增值税性质及计税原理 | 计税方法 |
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增值税的概念（熟悉）
增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
（1）最终销售额，就是该货物所经历的生产（制造）、流通各环节的增值额之和；
（2）如果按照销售额全额课税，就会对以前环节纳过税的销售额重复征税。同一种产品，经过的流转环节越多，重复课税的次数就越多、整体税负就越重，所以增值税是按“增值额”课税。
价外税和价内税的理解
（1）增值税为价外税，在计算增值税销项税额或应纳税额的时候，计税依据应当为不含增值税销售额。所以，解题时，如果题目中销售额为含增值税销售额，在计算增值税销项税额（应纳税额）时，需要进行价税分离：
不含增值税销售额=含增值税销售额÷（1+增值税税率或征收率）
（2）消费税为价内税，在计算消费税应纳税额的时候，计税依据（销售额）应当包含消费税。所以，解题时，如果题目中给了销售额，该销售额不管含不含增值税，都含消费税，不需要剔除消费税，也不需要再加上消费税。
增值税和消费税与销售额的关系
某商场零售货物不含增值税销售价格为10000元，假定该货物该环节同时应缴纳消费税，增值税税率为13%，消费税税率为5%。
增值税：10000×13%=1300（元），此时商场除了收取价款10000元外，还应另外向购买方收取1300元增值税，即商场总共应该收取11300元，也就是该货物的零售价（含增值税销售额）为11300元。
消费税：10000×5%=500（元），此时500元已包含在销售价格10000元中，销售方是从销售收入中择取500元上缴税务机关，而不是向购买方另外收取消费税。
所属章节：第二章 增值税
注：以上内容选自彭婷老师2024年《税法一》轻一基础班授课讲义
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