增值税征税范围的规定_2024年税法一基础知识点

来源：东奥会计在线责编：姜喆2024-07-09 15:43:14

增值税征税范围	视同销售的征税	混合销售的征税	特殊销售的征税	不征收增值税项目

读书破万卷，下笔如有神，已经报考税务师考试的同学们，要好好学习教材知识点，记在脑子里的东西才更深刻。东奥会计在线为同学们整理了税务师税法一基础知识点，希望同学们都能好好利用，坚持备考！

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增值税征税范围的规定（掌握）

（一）销售货物——13%、9%税率

1.销售，是指有偿转让所有权。

2.货物，是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。

（二）销售劳务——13%税率

1.劳务，是指加工和修理修配劳务。

（1）加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

（2）修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

（3）单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。

2.电力系统有关收费。

供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务。供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税。

3.纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理（运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置）：

处理后	货物归属	受托方的税务处理
产生货物	委托方	收取的处理费用：销售加工劳务（13%）
	受托方	收取的处理费用：销售现代服务——专业技术服务（6%）
	受托方	货物用于销售时：销售货物（13%或9%）
未产生货物	——	收取的处理费用：销售现代服务——专业技术服务（6%）

（三）销售服务（7项）

包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

1.交通运输服务——9%税率

交通运输服务	具体内容
陆路运输服务	包括铁路、公路、缆车、索道、地铁、城市轻轨等运输
水路运输服务	水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务
航空运输服务	航天运输、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务
管道运输服务	指通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务

2.邮政服务——9%税率

邮政服务	具体内容
邮政普遍服务	指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动
邮政特殊服务	指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动
其他邮政服务	指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动

3.电信服务——9%、6%税率

电信服务

具体内容

基础电信服务（9%）

指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务，及出租或出售带宽、波长等网络元素的业务活动

增值电信服务（6%）

指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动

【记忆窍门】发短信、数据流量

（1）卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”计算缴纳增值税。

（2）纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音通话和移动互联网等无线信号室分系统传输服务，分别按照“基础电信服务”和“增值电信服务”缴纳增值税。

4.建筑服务——9%税率

建筑服务	具体内容
工程服务	指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业
安装服务	指各种设备、设施的装配、安置工程作业
修缮服务	指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业
装饰服务	指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或具有特定用途的工程作业
其他建筑服务	如钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、园林绿化等工程作业

（1）固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费等，按照“安装服务”缴纳增值税。

（2）物业服务企业为业主提供的装修服务、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，均按照“建筑服务”缴纳增值税。

5.金融服务——6%税率

金融服务	具体内容
贷款服务	（1）各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬等）收入，信用卡透支利息收入，融资性售后回租、罚息、票据贴现等业务取得的利息及利息性质的收入，按照“贷款服务”缴纳增值税（2）以货币资金投资收取的固定利润、保底利润，按照“贷款服务”缴纳增值税（3）金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，不征收增值税
直接收费金融服务	包括提供货币兑换、信用卡、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算等服务
保险服务	包括人身保险服务和财产保险服务
金融商品转让	（1）指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动（2）纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照“金融商品转让”缴纳增值税（3）纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让

6.现代服务——13%、9%、6%税率

现代服务（9项）	具体内容
研发和技术服务（6%）	包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务（如气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务）
信息技术服务（6%）	包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务（如信息系统集成、网络管理、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动）、业务流程管理服务和信息系统增值服务纳税人通过蜂窝数字移动通信用塔（杆）及配套设施，为电信企业提供的基站天线、馈线及设备环境控制、动环监控、防雷消防、运行维护等塔类站址管理业务,按照“信息技术基础设施管理服务”缴纳增值税
文化创意服务（6%）	包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务（1）宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税（2）广告代理属于“文化创意服务——广告服务”，不属于“经纪代理服务”
物流辅助服务（6%）	包括航空服务（包括航空地面服务和通用航空服务）、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”缴纳增值税
租赁服务（13%或9%）	形式包括：融资租赁服务和经营租赁服务租赁对象包括：不动产（9%）、有形动产（13%）（1）水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于“有形动产经营租赁服务” （2）将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告，按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税（3）将飞机、车辆等动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告，按照“有形动产经营租赁服务”缴纳增值税（4）车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税
鉴证咨询服务（6%）	包括认证服务、鉴证服务和咨询服务（1）鉴证服务，包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等（2）翻译服务、市场调查服务按照“咨询服务”缴纳增值税
广播影视服务（6%）	包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务、播映（含放映）服务
商务辅助服务（6%）	包括企业管理服务（如物业管理）、经纪代理服务（如金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、婚姻中介等）、人力资源服务、安全保护服务【相关链接】婚庆服务属于生活服务——居民日常服务（1）拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税（2）纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税
其他现代服务（6%）	（1）纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税（2）纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税

7.生活服务——6%税率

生活服务（6项）	具体内容
文化体育服务	包括文化服务和体育服务（1）文化服务，包括文艺表演、文化比赛，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，提供游览场所等（2）纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税
教育医疗服务	包括教育服务和医疗服务（1）教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动（2）非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等（3）教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务
旅游娱乐服务	包括旅游服务和娱乐服务
餐饮住宿服务	包括餐饮服务和住宿服务（1）提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税（2）纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税（3）纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照“住宿服务”缴纳增值税
居民日常服务	包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗染、摄影扩印等服务
其他生活服务	纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税