起征点和小规模纳税人_2024年税法一基础知识点
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起征点和小规模纳税人（掌握）
（一）个人销售起征点
增值税起征点的适用范围仅限于个人，不包括登记为一般纳税人的个体工商户。
（1）按期纳税的，为月销售额5000~20000元（含本数）。
（2）按次纳税的，为每次（日）销售额300~500元（含本数）。
起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。
（二）小规模纳税人优惠政策（2024年调整）
1.自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的小规模纳税人，免征增值税。
（1）适用上述免税政策的，纳税人可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。
（2）按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
（3）适用差额征税的，以差额后的销售额确定是否可以享受上述的免税政策。
（4）合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
2.自2023年1月1日至2027年12月31日，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
3.自2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
（1）减按1%征收率征收增值税的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人也可就该笔销售收入选择放弃减税并（按照3%征收率）开具增值税专用发票。
（2）减按1%征收增值税时，应纳增值税税额计算公式如下：
应纳增值税=含税销售额÷（1+1%）×1%
4.按照规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无须预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
5.小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、上述第4点以及其他政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照规定征免增值税。
所属章节：第二章 增值税
注：以上内容选自彭婷老师2024年《税法一》轻一基础班授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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