增值税退（免）税的计税依据_2024年税法一基础知识点

来源：东奥会计在线责编：姜喆2024-07-16 14:48:16

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增值税退（免）税的计税依据（掌握）

（一）基本原则

方法	增值税退（免）税的计税依据
免抵退税方法	按出口货物、劳务及服务的出口发票（外销发票）、其他普通发票确定
免退税方法	按购进出口货物、劳务及服务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定

（二）具体规定

1.生产企业（3种情形）

情形	增值税退（免）税的计税依据
出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）	出口货物劳务的实际离岸价（FOB）
进料加工复出口货物	出口货物离岸价-出口货物所含的海关保税进口料件的金额
国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物	出口货物的离岸价-出口货物所含的国内购进免税原材料的金额

2.外贸企业（2种情形）

情形	增值税退（免）税的计税依据
出口货物（委托加工修理修配货物除外）	购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格
出口委托加工修理修配货物	加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额

出口委托加工修理修配货物，外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。

3.出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备

退（免）税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过的设备原值

已使用过的设备，是指出口企业根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

4.免税品经营企业销售的货物

增值税退（免）税计税依据为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

5.零税率应税服务（2种情形）

（1）实行“免抵退税”办法：以铁路运输方式载运旅客或货物的，为清算后的实际运输收入；以航空运输方式载运旅客或货物的，为清算后的实际运输收入或者提供航空运输服务取得的收入；其他的，为提供增值税零税率应税服务取得的收入。

（2）实行“免退税”办法：购进应税服务的增值税专用发票或税收缴款凭证上注明的金额。

所属章节：第二章增值税

注：以上内容选自彭婷老师2024年《税法一》轻一基础班授课讲义

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