关于金银首饰征收消费税的若干规定_2024年税法一基础知识点

来源：东奥会计在线责编：姜喆2024-07-31 14:13:22

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艰难和苦难可以帮助磨练你自己，跨过苦难之后就都会是快乐了。东奥会计在线为同学们整理了税务师税法一科目考试的基础知识点，希望可以帮助到大家牢记知识点！

关于金银首饰征收消费税的若干规定（掌握）

（一）纳税义务人

1.境内从事金银首饰零售业务的单位和个人。

2.委托加工（除另有规定外）、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人。

（二）零售环节征收消费税的首饰范围

仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰；铂金首饰、钻石及钻石饰品。

（三）税率——5%

（四）计税依据

1.纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额。

金银首饰的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）

2.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。

3.带料加工的金银首饰，按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；无同类售价，按组价计税。

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-金银首饰消费税税率）

4.纳税人采取以旧换新（含翻新改制）方式销售金银首饰，按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。（此时金银首饰增值税计税销售额也照此确定）

5.生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，按纳税人销售同类金银首饰的销售价格计征消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=购进原价×（1+利润率）÷（1-金银首饰消费税税率）

纳税人为生产企业时，公式中的“购进原价”为生产成本，公式中的“利润率”一律定为6%。

6.金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款。

（五）申报与缴纳

1.纳税环节

情形	纳税环节或税务处理
纳税人零售的金银首饰（含以旧换新）	于销售时纳税
用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰	于移送时纳税
带料加工、翻新改制的金银首饰	于受托方交货时纳税
经营单位进口金银首饰	进口环节不缴纳消费税，改为零售环节征收
经营单位出口金银首饰	不退消费税