消费税征收管理_2024年税法一基础知识点

来源：东奥会计在线责编：姜喆2024-07-31 14:49:55

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消费税征收管理（掌握）

一、纳税环节

生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节（金银铂钻；超豪华小汽车加征）、批发环节（卷烟、电子烟加征）、移送使用环节（视同销售）。

二、纳税义务发生时间（与增值税基本一致）

情形		纳税义务发生时间
销售应税消费品	赊销和分期收款结算方式	书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天
	预收货款结算方式	发出应税消费品的当天
	托收承付和委托银行收款结算方式	发出应税消费品并办妥托收手续的当天
	其他结算方式	收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
自产自用应税消费品		移送使用的当天
委托加工应税消费品（消费税特有规定）		纳税人提货的当天
进口应税消费品		报关进口的当天

三、纳税期限

同增值税。

四、纳税地点

应税行为	纳税地点
销售及自产自用应税消费品	机构所在地或者居住地的主管税务机关，另有规定的除外
委托加工应税消费品	（1）受托方所在地主管税务机关（受托方为个人除外）（2）委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
进口应税消费品	由进口人或代理人向报关地海关纳税
到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品	于应税消费品销售后，向纳税人机构所在地或者居住地纳税
纳税人总、分机构不在同一县（市）	分别向各自机构所在地主管税务机关申报纳税，经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税（卷烟批发企业除外）