水资源税_2024年税法一基础知识点

来源：东奥会计在线责编：姜喆2024-08-05 16:25:37

为了确定的目标而努力，终会实现的。下文为东奥会计在线整理的税务师《税法一》科目基础考点，希望同学们都能坚持备考税务师考试，不要半途而废！

水资源税_2024年税法一基础知识点

水资源税（掌握）

一、纳税义务人大纲要求|熟悉

水资源税改革试点：自2016年7月1日起，河北省纳入水资源税改革试点；2017年12月1日起，北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏等9个省（自治区、直辖市）纳入水资源税改革试点，除以下不缴纳水资源税的情形外，其他直接取用地表水、地下水的单位和个人为水资源税纳税人。

下列情形，不缴纳水资源税：

1.农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；

2.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的；

3.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的；

4.为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的；

5.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的；

6.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。

二、征税对象大纲要求|掌握

水资源税的征税对象为地表水和地下水。

三、税率大纲要求|熟悉

（一）水资源税最低平均税额

除中央直属和跨省（区、市）水力发电取用水外，水资源税由试点省份省级人民政府在规定的最低平均税额基础上，分类确定具体适用税额。

（二）水资源适用税额的确定

用水情形	确定标准
试点省份的中央直属和跨省（区、市）水力发电取用水	税额为每千瓦时0.005元
跨省（区、市）界河水电站水力发电取用水水资源税税额，与涉及的非试点省份水资源费征收标准不一致的	按较高一方标准执行
取用地下水	从高确定税额标准
同一类型取用水	地下水水资源税税额标准要高于地表水水资源紧缺地区地下水水资源税税额标准要大幅高于地表水
超采地区的地下水	水资源税税额标准要高于非超采地区
严重超采地区的地下水	水资源税税额标准要大幅高于非超采地区
城镇公共供水管网覆盖地区取用地下水	水资源税税额标准要高于城镇公共供水管网未覆盖地区，原则上要高于当地同类用途的城镇公共供水价格
除特种行业和农业生产取用水外，对其他取用地下水的纳税人	原则上应当统一税额
特种行业取用水	从高确定税额标准
超计划（定额）取用水	从高确定税额标准
超过规定限额的农业生产取用水，以及主要供农村人口生活用水的集中式饮水工程取用水	从低确定税额标准
回收利用的疏干排水和地源热泵取用水	从低确定税额标准

四、税收优惠大纲要求|掌握

下列情形，予以免征或者减征水资源税：

1.规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税。

2.取用污水处理再生水，免征水资源税。

3.除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税。

4.抽水蓄能发电取用水，免征水资源税。

5.采油排水经分离净化后在封闭管道回注的，免征水资源税。

6.财政部、国家税务总局规定的其他免征或者减征水资源税情形。

五、计税依据及应纳税额的计算大纲要求|掌握

1.水资源税实行从量计征。

2.应纳税额的计算

六、征收管理大纲要求|熟悉

项目	具体规定
纳税义务发生时间	纳税人取用水资源的当日
纳税期限	（1）除农业生产取用水外，水资源税按季或者按月征收，由主管税务机关根据实际情况确定（2）对超过规定限额的农业生产取用水水资源税可按年征收（3）不能按固定期限计算纳税的，可以按次申报纳税（4）纳税人应当自纳税期满或者纳税义务发生之日起15日内申报纳税
纳税地点	（1）一般是向生产经营所在地的税务机关申报缴纳（2）跨省（区、市）调度的水资源，由调入区域所在地的税务机关征收水资源税（3）在试点省份内取用水，其纳税地点需要调整的，由省级财政、税务部门决定（4）跨省（区、市）水力发电取用水的，试点省份主管税务机关应当按照规定比例分配的水力发电量和税额，分别向跨省（区、市）水电站征收水资源税