六税两费减半征收文件
精选回答
关于“六税两费”减半征收的文件，主要是财政部和税务总局联合发布的公告。
一. 政策文件及执行期限
主要文件：《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(2023年第12号)。
执行期限：自2023年1月1日至2027年12月31日。
二. 享受主体
增值税小规模纳税人
小型微利企业
个体工商户
三. 减半征收范围
对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收以下税费：资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加。
四. 叠加享受政策
已依法享受上述税种及附加其他优惠政策的纳税人，可叠加享受“六税两费”减半征收优惠政策。例如，某小型微利企业同时符合物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策条件，可先在享受该政策的基础上，再享受“六税两费”减半征收的优惠。
五. 小型微利企业定义
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下条件的企业：
年度应纳税所得额不超过300万元
从业人数不超过300人
资产总额不超过5000万元
从业人数和资产总额指标应按企业全年的季度平均值确定，具体计算公式为：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。
纳税义务发生时间、期限
1. 纳税义务发生时间
(1)印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。
(2)证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。
2. 纳税期限
(1)印花税按季、按年或者按次计征：
①应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳。
②应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳。
③境外单位或者个人的应税凭证印花税可以按季、按年或者按次申报缴纳。
(2)证券交易印花税按周解缴，扣缴义务人应当自每周终了之日起5日内申报解缴税款以及银行结算的利息。
(3)实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起15日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内申报缴纳税款。
(4)应税合同、产权转移书据未列明金额，在后续实际结算时确定金额的，纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。
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