进项转出账务处理
精选回答
进项转出账务处理主要涉及到企业购进的货物、劳务、服务等因特定原因而需要将已抵扣的进项税额转出的情形。
1. 货物用于集体福利和个人消费
企业将已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、劳务、服务用于集体福利和个人消费时，需将已抵扣的进项税额转出。
会计分录：
借：应付职工薪酬-职工福利费
贷：原材料/库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
2. 货物发生非正常损失
企业购进的货物因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规被依法没收、销毁、拆除等，导致非正常损失时，需将已抵扣的进项税额转出。
会计分录：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失
贷：库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
3. 在产品、产成品发生非正常损失
企业的在产品、产成品因同样原因发生非正常损失时，需将已抵扣的进项税额转出。
会计分录：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失
贷：库存商品-产成品
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
4. 适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目
企业适用一般计税方法并兼营简易计税项目或免税项目，且无法准确划分用于简易计税项目或免税项目的进项税额时，需按规定进行转出。
会计分录：
借：管理费用
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)
注意：此时需按照一定公式计算不得抵扣的进项税额。
5. 固定资产、无形资产发生应进项税额转出
已抵扣进项税额的固定资产、无形资产，如改变用途不再符合抵扣条件，需将已抵扣的进项税额转出。
会计分录：
借：固定资产/无形资产
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)
对于固定资产和无形资产，还需根据具体情况计算不得抵扣的进项税额。
6. 购货方发生销售折让、中止或退回
购货方因销售折让、中止或退回等原因需转出已抵扣的进项税额时，需进行相应处理。
会计分录：
借：银行存款
贷：长期待摊费用
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
待取得销售方开具的红字专用发票后，与《开具红字增值税专用发票信息表》一并作为记账凭证。
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