税法的原则_2025年税法一预习考点
2024年税务师考试已经结束，对于准备报考2025年税务师考试的考生，现阶段是提前预习，打好基础的好机会，东奥会计在线为同学们更新了《税法一》预习考点，快来打卡吧！
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税法的原则
（一）基本原则（4个）
基本原则 | 含义 |
税收法律主义 | 税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，征纳主体的权力（利）义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收 税收法律主义原则具体可概括成： （1）课税要素法定：课税要素必须由法律直接规定 （2）课税要素明确：有关课税要素的规定必须尽量地明确而不出现歧义、矛盾，在基本内容上不出现漏洞 （3）依法稽征：税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序 |
税收公平主义 | （1）税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同 （2）强调“禁止不平等对待”，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠 |
税收合作信赖主义 | （1）征纳双方关系主流来看为相互信赖合作，不是对抗 纳税人角度：纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款 税务机关角度：没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑 （2）税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突，因此，许多国家税法在适用这一原则时都作了一定的限制 |
实质课税原则 | （1）应根据纳税人的真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件 （2）意义在于防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性 |
（二）税法的适用原则（6个）
适用原则 | 含义 |
法律优位 原则 | （1）税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税务行政规章的效力（效力：法律＞法规＞规章） （2）上位法优于下位法：效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的 |
法律不溯及既往原则 | 新法实施后，新法实施之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法 【举例】“营改增”后，纳税人发现其2016年5月1日之前的应税行为未申报纳税，则计算补缴税款时仍沿用营业税的规定，而不适用增值税的规定 |
新法优于 旧法原则 | 新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法（以新法生效实施为标志） 【举例】从2019年4月1日起，我国增值税基本税率由之前的16%调整为13%，假定在2019年10月，某批发企业销售基本税率货物取得不含增值税销售额100万元，则计税时适用13%税率，不适用16%的税率 |
特别法优于普通法原则 | （1）对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力 （2）居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法，打破了税法效力等级的限制 |
实体从旧，程序从新原则 | （1）实体法不具备溯及力。在纳税义务的确定上，以纳税义务发生时的税法规定为准，实体性的税法规则不具有向前的溯及力 （2）程序法在特定条件下具备一定溯及力。程序性问题（如税款征收方法、税务行政处罚等）新税法具有约束力 |
程序优于 实体原则 | 在税收争讼发生时，程序优于实体，以保证国家课税权的实现。纳税人通过行政复议或行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务 【举例】为了保障税款及时足额入库，纳税人对应纳税款有争议的，应先完税或提供纳税担保再申请复议或诉讼 |
所属章节：第一章 税法基本原理
注：以上内容选自彭婷老师2024年《税法一》基础阶段授课讲义
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