增值税纳税人的分类及管理_2025年税法一预习考点
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增值税纳税人的分类及管理
（一）一般纳税人和小规模纳税人的分类
纳税人分类 | 划分的基本依据 | 主要区别 |
一般纳税人 | 年应税销售额>500万元 | 一般情况下，实行一般计税方法计算增值税，符合条件可以抵扣进项税额 应纳税额=销项税额-进项税额 |
小规模纳税人 | 年应税销售额≤500万元 | 实行简易办法征收增值税，不得抵扣进项税额 应纳税额=不含税销售额×征收率 |
（二）一般纳税人登记管理
情形 | 是否办理一般纳税人登记 | |
一般 情形 | 年应税销售额超过规定标准（>500万元） | 应当办理一般纳税人登记（其他个人及按照政策规定选择按照小规模纳税人纳税的除外） |
年应税销售额未超过规定标准（≤500万元） | 无须办理一般纳税人登记（作为小规模纳税人） | |
特殊 情形 | 年应税销售额未超过规定标准，会计核算健全，能提供准确税务资料的纳税人 | 可以向主管税务机关办理一般纳税人登记 |
（1）其他个人（自然人） （2）年应税销售额超过小规模纳税人标准，但按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的： ①非企业性单位 ②不经常发生应税行为的企业、单位和个体工商户 | 不办理一般纳税人登记（作为小规模纳税人） | |
1.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
（1）纳税申报销售额，指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额；
（2）稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月（或当季）的销售额，不计入税款所属期销售额（不追溯调整）。
2.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其销售服务、无形资产或者不动产年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。
3.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入销售服务、无形资产或者不动产年应税销售额。
4.除国家税务总局另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
所属章节：第二章 增值税
注：以上内容选自彭婷老师2024年《税法一》基础阶段授课讲义
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