消费税与增值税征税范围区别

来源:东奥会计在线 责编:姜喆 2024-11-26 14:55:26

精选回答

东奥税务师

2024-11-27 17:13:38

消费税与增值税征税范围区别

消费税与增值税在征税范围上的区别:

一. 征税对象的广泛性

增值税:增值税是对所有货物、劳务以及销售无形资产、销售服务等产生的增值额进行征税。它的征税范围几乎涵盖了商品生产和流通的全过程,以及与此相关的劳务和服务。

消费税:消费税则是对特定消费品进行征税,这些消费品通常包括烟、酒、化妆品、贵重首饰、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等。消费税的征税范围相对狭窄,主要侧重于对特定消费行为的调节。

二. 征税目的的差异性

增值税:增值税的主要目的是保证财政收入的稳定增长,同时促进商品和服务的流通。它通过道道课征的方式,在商品和服务的每一个流转环节都进行征税,从而确保了税基的广泛性和税收的稳定性。

消费税:消费税的主要目的则是调节产品结构,引导消费方向,以及保证国家财政收入。它通过对特定消费品的征税,实现了对消费行为的调节和限制,从而达到了特定的社会经济目标。

三. 征税环节的不同

增值税:增值税在进口、生产、批发、零售等多个环节进行征收,实现了对商品和服务流转全过程的覆盖。这种征税方式有助于确保税收的公平性和全面性。

消费税:消费税则主要在进口、生产、委托加工等少数环节进行征收。在后续的批发、零售等环节,由于价款中已经包含了消费税,因此不再重复征收。这种征税方式有助于简化税收程序,提高税收效率。

增值税的税率主要有:

1. 13%的税率:适用于纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物,除特定项目外。这些特定项目可能包括农产品、某些服务或特定商品。

2. 9%的税率:适用于纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,以及销售或进口一些特定货物,如粮食、食用植物油、自来水、煤气、图书等。

3. 6%的税率:适用于纳税人销售服务、无形资产以及增值电信服务,除非另有规定。

4. 0%的税率(免税):适用于增值税一般纳税人出口货物、劳务或者境内单位和个人发生的跨境应税行为。

消费税纳税义务人

1. 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

2. 国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。

其他单位和个人指金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品、超豪华小汽车的零售单位和个人,卷烟的批发单位和个人,电子烟的批发单位。

3. 消费税包括五个纳税环节:

(1)基本环节:生产、委托加工、进口。

(2)特殊环节:零售、批发。

双环节纳税:

卷烟:生产/委托加工/进口+批发环节

电子烟:生产(含代加工)/进口+批发环节

超豪华小汽车:生产/委托加工/进口+零售环节

单环节纳税:

金银铂钻:零售环节

其他:生产/委托加工/进口环节

消费税扣缴义务人

1. 委托加工的应税消费品,委托方为消费税纳税人,其应纳消费税由受托方(受托方为个人除外)在向委托方交货时代收代缴税款。

2. 跨境电子商务零售进口商品按照货物征收进口环节消费税,购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人,电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

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