固定资产的税务处理

　　2015《税法二》预习知识点：固定资产的税务处理

　　【小编导言】我们一起来学习2015《税法二》预习知识点：固定资产的税务处理。

　　【内容导航】：

　　一、不得计算折旧扣除的固定资产

　　二、固定资产按照以下方法确定计税基础

　　三、固定资产折旧的方法

　　本知识点属于《税法二》第一章企业所得税第四节资产的所得税处理的内容。

　　【基础考点】：固定资产的税务处理

　　一、不得计算折旧扣除的固定资产(反向列举)

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

　　总结：

　　一是，房屋、建筑物不管是否投入使用，均可以计算折旧扣除

　　二是，房屋、建筑物以外的固定资产，能否提折旧，看是否投入使用。

　　(2)以经营租赁方式租入的固定资产;

　　(3)以融资租赁方式租出的固定资产;

　　(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

　　(5)与经营活动无关的固定资产;

　　(6)单独估价作为固定资产入账的土地;

　　(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　二、固定资产按照以下方法确定计税基础 (了解)

　　(1)外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础;

　　(2)自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;

　　(3)融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;

　　(4)盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;

　　(5)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;

　　(6)改建的固定资产，除企业已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出作为长期待摊费用外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

　　三、固定资产折旧的方法

　　固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

　　年折旧额=固定资产原值×(1-残值比例)÷使用年限

　　月折旧额=年折旧额÷12

　　加速折旧,最低不能低于规定折旧年限的60%

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