资产损失扣除政策

　　2015《税法二》预习知识点：资产损失扣除政策

　　【小编导言】我们一起来学习2015《税法二》预习知识点：资产损失扣除政策。

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　　一、资产损失的定义

　　二、资产损失扣除政策

　　本知识点属于《税法二》第一章企业所得税第五节资产损失税前扣除的所得税处理的内容。

　　【基础考点】：资产损失扣除政策

　　一、资产损失的定义

　　准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失(以下简称实际资产损失)，以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但按规定条件计算确认的损失(以下简称法定资产损失)。

　　二、资产损失扣除政策

　　1.企业除贷款类债权外的应收、预付账款，符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：(选择题)

　　①债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的;

　　②债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的;

　　③债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的;

　　④与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的;

　　⑤因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的;

　　⑥国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

　　2.企业的股权投资损失扣除符合条件

　　①被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的;

　　②被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的;

　　③对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的;

　　④被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上;

　　⑤国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

　　3.资产损失扣除特殊政策：

　　(1)存款损失中强调企业将货币资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因该机构依法破产、清算，或者政府责令停业、关闭等原因，而确实无法收回的部分可以作为损失扣除。

　　(2)企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。

　　(3)已经扣除的资产损失，在以后纳税年度收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。

　　(4)境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除

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