企业重组的一般性税务处理

　　2015《税法二》预习知识点：企业重组的一般性税务处理

　　【小编导言】我们一起来学习2015《税法二》预习知识点：企业重组的一般性税务处理。

　　【内容导航】：

　　1.企业法律形式的改变

　　2.企业债务重组

　　3.企业股权收购、资产收购重组交易

　　本知识点属于《税法二》第一章企业所得税第六节企业重组的所得税处理的内容。

　　【基础考点】：企业重组的一般性税务处理

　　1.企业法律形式的改变：

　　两种情况要视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业：

　　(1)企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织;

　　(2)登记注册地转移至境外(包括港、澳、台地区)。 其他法律形式简单改变，直接变更税务登记就可以。 【解释】视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定。

　　2.企业债务重组

　　(1)以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。(相当于有两笔业务：一笔是销售资产业务，一笔是抵偿债务的收益或损失)(掌握)

　　(2)发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。(选择)

　　(3)债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得(相当于减免了一部分债务);债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额(相当于资产折价抵债)，确认债务重组损失。

　　(4)债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。

　　3.企业股权收购、资产收购重组交易(了解)

　　(1)被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。

　　(2)收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。

　　(3)被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变

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