查账征收应纳个人所得税的计算

　　2015《税法二》预习知识点：查账征收应纳个人所得税的计算

　　【小编导言】我们一起来学习2015《税法二》预习知识点：查账征收应纳个人所得税的计算。

　　【内容导航】：

　　(一)收入总额

　　(二)扣除项目

　　(三)亏损弥补

　　(四)对外投资分回的利息或者股息、红利

　　本知识点属于《税法二》第二章个人所得税第七节个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定的内容。

　　【基础考点】：查账征收应纳个人所得税的计算

　　个人独资和合伙企业(以下简称企业)的应纳税所得额，等于每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

　　(一)收入总额

　　收入总额是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入。

　　(二)扣除项目

　　扣除项目比照《个体工商户个人所得税计税(试行)》的规定确定。但下列项目的扣除依照本规定执行：

　　1.投资者的生计费可以扣除，对个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年(3500元/月)。但在利润前扣除的工资应调增利润额。

　　2.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。

　　3.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产。

　　4.个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。

　　5.个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

　　6.个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　7.个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　8.计提的各种准备金不得扣除。

　　9.企业与其关联企业之间的业务往来。

　　10.投资者兴办两个或两个以上企业应纳税额的计算方法。

　　应纳税额的具体计算方法为：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。(先税后分)

　　(三)亏损弥补

　　1.企业的年度亏损，允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

　　2.投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。

　　3.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。

　　(四)对外投资分回的利息或者股息、红利，按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

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