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土地增值税的征税范围

分享： 2014-10-21 17:33:46东奥会计在线字体：大小

　　2015《税法二》预习知识点：土地增值税的征税范围

　　【小编导言】我们一起来学习2015《税法二》预习知识点：土地增值税的征税范围。

　　【内容导航】：

　　(一)征税范围的一般规定

　　(二)征税范围的具体规定

【所属章节】：

　　本知识点属于《税法二》第三章土地增值税第二节征税范围、纳税人和税率的内容。

　　【基础考点】：土地增值税的征税范围

　　(一)征税范围的一般规定(三把标尺)

　　标准之一：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税。

　　标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让。

　　标准之三：转让房地产是否取得收入(货币、实物及其他收入)。

　　标准之一：只对转让国有土地使用权

　　具体又体现以下三点：

　　1.国有土地使用权征税;集体土地使用权不得买卖。

　　2.土地出让，一级市场，不征税。

　　3.土地转让，土地二级市场，征税

　　标准之二：产权必须发生转移

　　土地增值税的征税范围不包括未转让土地使用权、房产产权的行为。

　　标准之三：强调房产转移要“有偿”

　　转让房地产是否取得收入(货币、实物及其他收入)。

　　不予征税的房屋继承和赠与：

　　土地增值税的征税范围不包括房地产的权属虽转让，但未取得收入的行为。

　　(1)房地产的继承。

　　(2)房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为。

　　(3)房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。

　　(二)征税范围的具体规定(哪些征;哪些不征;哪些免征)

有关事项	是否属于征税范围
1.出售	征包括三种情况：（1）出售国有土地使用权；（2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售；（3）存量房地产买卖
2.继承、赠予	继承不征（无收入）赠予中公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人，不征；非公益性赠予，征
3.出租	不征（无权属转移）。征营业税、城建税和教育费附加。
4.房地产抵押	抵押期不征；抵押期满偿还债务本息，不征；抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债，征。
5.房地产交换	单位之间换房，征对个人（企业纳税人不行）之间互换自有居住用房地产(商业用地不行) 的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税

　　6.以房地产投资、联营

　　(1)凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，征。

　　(2)房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营，征。

　　(3)投资、联营企业将投资联营房地产再转让，征。

　　(4)非房地产开发企业以房地产进行投资、联营的，将房地产转让到所投资、联营的非房地产企业中时，暂免征收土地增值税。(属于土地增值税征税范围,但给予免征待遇)

　　总结：投资方和被投资方任何一方是房地产企业，则该房地产投资行为，均缴纳土地增值税。

7.合作建房	建成后自用，暂免建成后转让（包括合作建房双方之间的转让），征
8.企业兼并转让房地产	暂免
9.房地产评估增值	不征（权属未转移，无收入）
10.国家收回房地产权	免征