计算土地增值税时印花税如何税务处理

    【答疑精选】《税法二》之计算土地增值税时印花税如何税务处理

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

    【学员提问】

　　习题班课后练习的题目

　　3.2013年2月，位于市区的某房地产开发公司转让2011年购入的一块未开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得转让收入700万元，取得该土地使用权时支付地价款200万元及相关税费10万元。该房地产开发公司转让土地使用权应缴纳土地增值税( )万元。

　　A.172.97

　　B.188.25

　　C.195.4

　　D.195.63

　　【答案】C

　　【解析】扣除项目金额=200+10+(700-200)×5%×(1+7%+3%)+700×0.5‰=237.85(万元);

　　增值额=700-237.85=462.15(万元);

　　增值率=462.15÷237.85×100%=194.30%，适用税率50%，速算扣除系数15%;

　　应纳土地增值税=462.15×50%-237.85×15%=195.4(万元)。

　　700×0.5‰ 他是房地产企业，印花税不应该扣除吧?

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　不是的，这是房开企业转让未开发的土地使用权，可以扣除转让环节缴纳的印花税的，按总结掌握：

　　计算土地增值税时印花税如何税务处理：

　　一，转让新建房屋，房地产开发企业不可以扣除印花税，非房地产开发企业可以扣除转让环节缴纳的印花税。

　　二，转让旧房，都可以扣除转让环节缴纳的印花税。

　　三，转让土地使用权

　　1.转让开发过的土地使用权即转让熟地，房地产开发企业不可以扣除印花税，非房地产开发企业可以扣除转让环节缴纳的印花税。

　　2.转让未开发过的土地使用权即转让生地，都可以扣除转让环节缴纳的印花税。

    祝您学习愉快！

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