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工资薪金所得征税规定

分享： 2014-11-3 13:42:40东奥会计在线字体：大小

【答疑精选】《税法二》之工资薪金所得征税规定

【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

答疑精选内容：《税法二》之工资薪金所得征税规定

计算题

　　德国居民杰克鲍尔先生为境内某外企公司总经理，同时兼任德国某公司副总经理，2011年9月2日来华，在华居住总计80天,其工资、薪金由中国境内、境外企业分别支付，每月取得工资、薪金分别为30000元人民币和3000欧元(1欧元=10元人民币)。2011年10月，杰克鲍尔在中国境内工作20天，在德国工作11天，杰克鲍尔10月份在境内应纳个人所得税为多少元?

【正确答案】：杰克鲍尔10月份在境内应纳个人所得税=[(30000+3000×10-4800)×35%-5505]×30000÷(30000+3000×10)=6907.5(元)。

【学员提问】

　　老师，该题是不是应该乘以20/31啊，因为在国内工作20天？

【东奥老师回答】

尊敬的学员，您好：

　　不需要，计算公式为：

　　应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额

　　下面有个总结，您看一下，希望给的学习带来帮助：

对中国境内无住所的纳税人，工资薪金所得征税规定可归纳为下表：

居住时间	纳税人性质	境内所得		境外所得		税额计算公式
居住时间	纳税人性质	境内支付	境外支付	境内支付	境外支付	一般纳税人	外籍高管
90日(或183日)以内	非居民	√	免税	×*	×	应纳税额＝（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数	应纳税额=（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额
90日(或183日)～1年	非居民	√	√	×*	×	应纳税额＝（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内工作天数÷当月天数	应纳税额＝（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×（1－当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数）
1～5年	居民	√	√	√	免税	应纳税额＝（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×（1－当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数）
5年以上	居民	√	√	√	√	应纳税额＝（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）

（注：√代表征税，×代表不征税，*代表高管有纳税义务）
【注意】1 、居住时间5年以上，从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。