扣除项目的原则、范围和标准

    【答疑精选】《税法二》之扣除项目的原则、范围和标准

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

    单项选择题

　　某市一居民企业12月31日归还关联企业一年期借款本金l200万元，另支付利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元)。同期该企业向工商银行贷款1000万，借款期1年，利息58万。计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是( )万元。

　　A.26.42

　　B.34.32

　　C.45.65

　　D.18

    【正确答案】：B

    【答案解析】：关联企业利息费用调整金额=90-480×2(法定比)×5.8%=34.32（万元）。

　　老师您好：我是这样做的，不知错在哪?

　　1200-480=720

　　720/480=1.5小于2

　　故720*0.058=41.76

　　90-41.76=48.24

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　不需要，计算公式为：

　　您这样解答，根本没有政策依据，是不正确的。

　　债资比=1200/480=2.5

　　一，不得扣除利息支出=1200*5.8%*×(1-2/2.5)=13.92

　　这一步对利息率和借款额都进行了调整。

　　二，实际利率=90/1200=7.5%

　　1200*(7.5%-5.8%)=20.4

　　这一步单独对利息率超过同期同类银行贷款利率部分进行的调整。

　　13.92+20.4=34.32

　　这是合计应当调增的利息额。

    祝您学习愉快！

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