简易征收

    【答疑精选】《税法二》之简易征收

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

    【学员提问】

　　老师，简易征收中提到抵免限额，未超过抵免限额的要补税，超过的不用补税是吗?简易征收时计算抵免限额时是以12.5·%的税率，那么非简易征收是以25%计算抵免限额是吗?当然，高新技术企业是以15%的税率计算是吗?

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　简易征收中提到抵免限额，未超过抵免限额的要补税，超过的不用补税是吗?答复：比较基数是境外已纳税，理解正确。简易征收时计算抵免限额时是以12.5·%的税率答复：理解不全面，按下面的内容掌握，那么非简易征收是以25%计算抵免限额是吗?当然，高新技术企业是以15%的税率计算是吗?答复：是的，您的理解正确。

　　即因客观原因无法真实、准确地确认应缴纳并以实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税款在所得来源国的实际税率低于法定税率50%以上的除外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。

　　除就该所得直接缴纳及间接负担的税款在所得来源国的实际税率低于法定税率50%以上的外，才可以按12.5%计算抵免限额。

　　我国法定税率50%=25%*50%=12.5%

　　这段话的意思可以理解为：

　　1、境外实际税率高于12.5%的，按12.5%计算抵免限额。

　　2、境外实际税率低于12.5%的，高新技术企业按15%计算抵免限额。如果不是高新技术企业，按法定税率25%计算抵免限额。

    祝您学习愉快！

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