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工资、薪金所得的计税方法

分享： 2014-11-5 11:24:27东奥会计在线字体：大小

【答疑精选】《税法二》之工资、薪金所得的计税方法

【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

答疑精选内容：《税法二》之工资、薪金所得的计税方法

简答题

　　美国居民罗伯特先生在中国境内无住所，自2012年1～10月都在中国境内居住，取得由中国境内外资企业支付的月工薪2万元人民币，美国公司每月支付的工薪折合人民币1万元。6月份回美国工作10日，计算罗伯特先生2012年6月份应就其工薪在中国缴纳多少元个人所得税?

【正确答案】：2012年6月份应缴个人所得税=[(20000+10000–4800)×25%-1005]×20÷30=3530(元)。

【学员提问】

　　请问下老师：在境内居住大于90天，而小于180天的，不是要对境内所得征收吗?为什么这个地方，不按境内所得占所有工资薪金比例相乘呢?

【东奥老师回答】

尊敬的学员，您好：

　　本题，属于居住时间为300天，为90日(或183日)～1年的情形，应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内工作天数÷当月天数，按下面的表格掌握：

对中国境内无住所的纳税人，工资薪金所得征税规定可归纳为下表：

居住时间	纳税人性质	境内所得		境外所得		税额计算公式
居住时间	纳税人性质	境内支付	境外支付	境内支付	境外支付	一般纳税人	外籍高管
90日(或183日)以内	非居民	√	免税	×*	×	应纳税额＝（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数	应纳税额=（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额
90日(或183日)～1年	非居民	√	√	×*	×	应纳税额＝（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内工作天数÷当月天数	应纳税额＝（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×（1－当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数）
1～5年	居民	√	√	√	免税	应纳税额＝（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×（1－当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数）
5年以上	居民	√	√	√	√	应纳税额＝（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）

（注：√代表征税，×代表不征税，*代表高管有纳税义务）
【注意】1 、居住时间5年以上，从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。