核定征收应纳税额的计算

    【答疑精选】《税法二》之核定征收应纳税额的计算

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

    简答题

　　A公司是一家从事广告业务的非居民企业。2009年公司实现收入82万元，发生成本费用支出61万元，发生经费支出24万元。税务机关经核定后认为，我公司能正确核算经费支出，但不能正确核算收入和成本，于是决定以经费支出为基础对我公司核定征收企业所得税。税务机关为A公司核定的利润率为20%。应缴纳多少企业所得税?

    【正确答案】：公司2009年度应纳税所得额=24÷(1-20%-5%)×20%=6.4(万元)，应纳企业所得税=6.4×25%=1.6(万元)。

　　此题所得税税率为什么不是10%呢。

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　《非居民企业所得税核定征收管理办法》(国税发[2010]19号，以下简称19号文)明确了非居民企业所得税核定征收的适用范围仅为《企业所得税法》第三条第二款规定的两种情况：一是非居民企业取得我国境内设立的机构场所的所得;二是非居民企业取得发生在我国境外，但与境内机构场所有实际联系的所得。上述所得由于来源于我国境内，以及虽来源于我国境外但与其所设机构场所有实际联系，依税法规定均须据实向税务机关申报缴纳企业所得税。

　　上面两种情形适用税率都是25%，您说的10%情形，是针对在境内没有设立机构场所取得境内所得，以及虽然在境内设立机构场所，但是取得的所得与所设机构场所没有实际联系的所得的来说的，而对于这两种情形，不适用核定征收办法，本题核定征收就是适用的25%的税率。

    祝您学习愉快！

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