资产的税务处理

    【答疑精选】《税法二》之资产的税务处理

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

    计算题

　　某企业对原价2000万元的厂房(使用年限20年，不考虑净残值)，使用18年时进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元(增值税率17%)，改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年。计算改造后该资产的年折旧额。(企业按直线法计提折旧)

    【正确答案】：

　　本题考点是固定资产改扩建的税务处理。

　　其中：固定资产净值=年折旧额×尚可使用年限=2000÷20×2=200(万元)

　　则：改造后年折旧额=(200-30+350+400÷1.17×17%+100)÷(2+3)=135.62(万元)。

　　提示：变价收入应冲减固定资产的计税基础，自产货物用于在动产的在建工程属于增值税的视同销售，按售价计算增值税。

　　固定资产大修理和改扩建有什么区别，会计上和税法上分别如何处理?谢谢。

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　固定资产的大修理费用在会计与税法上的处理是不一致的。在会计上，固定资产的大修理支出有两种途径，一是符合资本化条件的，应该予以资本化，二是不符合资本化条件时，应该予以费用化，计入当期损益。

　　在税法上，固定资产的大修理支出应作为长期待摊费用处理，按照固定资产的尚可使用年限分期摊销。

　　固定资产的改扩建支出，在会计与税法上的处理是一样的，即有两种处理方法。若是固定资产已经提足折旧，固定资产的改扩建支出应该计入长期待摊费用，若是固定资产还没有提足折旧，固定资产的改良支出应该增加固定资产的价值。

    祝您学习愉快！

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