扣除项目的原则、范围和标准

    【答疑精选】《税法二》之扣除项目的原则、范围和标准

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

    简答题

　　某市影视城2012年9月正式营业。正式营业期间收入800万元。3月~8月份筹建期间发生开办费用合计120万元,冲减试营业期间的售票收入18万元后，102万元全额计入“管理费用”，开办费用中包括3月~7月期间发生的业务招待费30万元，6月委托某广告策划公司进行推广活动的广告宣传费20万元。 9月~12月份“管理费用”中业务招待费6万元， 则2012年税前可扣除的业务招待费和广宣费分别为多少元?

    【正确答案】：企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费30万元，按实际发生额的60%计入企业筹办费，按规定在企业所得税前扣除30×60%= 18(万元)。企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费20万元，可按实际发生额计入企业筹办费，按规定在企业所得税前扣除。

　　9~12月份发生的业务招待费6万元，发生额的60%=6×60%=3.6(万元)，销售(营业)收入的5‰=(800+18)×5‰=4.09(万元)。3.6万元<4.09万元，所以准予在企业所得税前扣除的业务招待费为3.6万元。

　　老师，也就是说税法上确认试营业收入，会计不用确认，要调整收入，同时也调整已冲减的成本或费用?

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　您的理解不准确。

　　会计上，试营业收入会计上不确认收入，冲减费用或成本，试营业期间发生的费用计入费用或成本。

　　税法上，与会计的差异是，试营业期间的试营业收入要确认所得税的收入，即要调增收入。

    祝您学习愉快！

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