征收管理

    【答疑精选】《税法二》之征收管理

    【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

    单项选择题

　　某境内居民企业由于生产经营不善，于2012年5月停止生产经营，要办理注销登记。企业在注销前办理了2011年的企业所得税汇算清缴，调整后所得额为-200万元，至此，企业2007年的亏损还有100万元没有弥补。清算期弥补亏损前计算的清算所得为300万元。则清算期间的企业所得税为( )万元。

　　A.100

　　B.0

　　C.25

　　D.75

    【正确答案】：C

    【答案解析】：因为清算期间是独立的纳税年度，2007年的100万元亏损，只能结转到2012年的汇算清缴弥补，而不能结转清算期间弥补。因此，清算期间的应纳税所得额=300-200=100(万元)。应纳企业所得税=100×25%=25(万元)。

　　老师，本题目中2012年5月停业的，那么2012年1-5月也是一个纳税年度，应该也产应纳税所得额的，如果这个所得额是正的可以弥补2007年的部分或全部亏损，如果这个所得额是负的，那可以结转到清算期间弥补，不管哪个情况我觉得都可能是另外的结果，所以对本题不是很理解。

    【东奥老师回答】

    尊敬的学员，您好：

　　不是的，像您所说的情况如果2012年1-5月的所得弥补2007年亏损之后是正数，那么是要缴纳企业所得税的;如果是负数，则直接不需要缴纳企业所得税，但是这部分亏损不能再结转至清算期间来弥补。因为对于2007年的亏损，清算期间已经超过了弥补年限。

　　对于2007年的亏损，五年补亏，也就是在2008年-2012年来弥补。但是因为2012年停止经营清算处理，清算以前是独立的纳税年度。2007年的亏损只能用2012年1-5月的所得来弥补，而不能用清算期间的所得来弥补。对于清算期间的所得不能弥补2007年的亏损，所以只能弥补2011年亏损，所以最后清算期间的应纳税所得额=300-200=100万元。您了解一下!

    祝您学习愉快！

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