2019年税务师《税法二》每日攻克一大题：10月30日

来源：东奥会计在线责编：郑泽雄2019-10-30 13:36:04

马行软地易失蹄，人贪安逸易失志。距离2019年的税务师考试越来越近，希望同学们能够抓住所剩不多的备考时间，严格要求自己，争取顺利通过考试！

【计算题】

我国公民李某于2019年3月与单位解除劳动关系成为自由职业者，2019年收入情况如下：

(1)3月根据合同规定，从单位取得一次性补偿金120000元，当地上年职工平均工资是26000元。

(2)6月30日将闲置的一处商业用房按市场价格对外出租，合同约定租期半年，从7月起李某每月收取不含增值税租金5000元，每月发生准予扣除的税费205元;此外，7月份对房屋进行简单修缮，发生修缮费2200元。

(3)10月将某项专利权许可他人使用取得收入26000元。

(4)12月将收藏的文物进行拍卖，取得收入1000000元，李某不能提供准确的财产原值凭证，经查实为海外回流文物。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1、李某取得的一次性补偿收入应缴纳个人所得税(　　)元。

A.0

B.1680

C.3480

D.9480

2、2019年李某出租房屋共应缴纳个人所得税(　　)元。

A.4250.8

B.4084.4

C.4195

D.4800

3、李某取得特许权使用费所得被预扣预缴的个人所得税为(　　)元。

A.11120

B.4160

C.7184

D.9280

4、李某拍卖文物应缴纳个人所得税(　　)元。

A.200000

B.20000

C.56000

D.104000

【答案及解析】

1、正确答案：B

答案解析：

个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。李某取得一次性补偿收入应缴纳个人所得税=(120000-26000×3)×10%-2520=1680(元)。

2、正确答案：A

答案解析：

7、8月共应缴纳个人所得税=(5000-205-800-800)×20%×2=1278(元)，9月应缴纳个人所得税=(5000-205-600)×(1-20%)×20%=671.2(元)，10月～12月应缴纳个人所得税=(5000-205)×(1-20%)×20%×3=2301.6(元)，2019年李某出租房屋共应缴纳个人所得税=1278+671.2+2301.6=4250.8(元)。

3、正确答案：B

答案解析：

李某取得特许权使用费所得被预扣预缴的个人所得税=26000×(1-20%)×20%=4160(元)。

4、正确答案：B

答案解析：

个人财产拍卖所得适用“财产转让所得”项目计算应纳税所得额，纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，拍卖品为经文物部门认定的海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。李某拍卖文物应缴纳个人所得税=1000000×2%=20000(元)。

2019年税务师考试的准考证于11月1日上午9：00开放打印，准考证上会载有考试地点和考场等信息，小奥也推荐同学们多打印几份准考证作为备用。

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，东奥会计在线提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准。

注：以上习题内容出自东奥教研专家团队

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