2019年税务师《税法二》每日攻克一大题：10月31日
税务师考试的备考已经进入倒计时，有效利用时间、高效温习知识、勤奋做题是考生朋友们在现阶段应该做的事情，小编准备了个人所得税的综合分析题，希望可以帮助大家巩固相关知识点。
【综合分析题】
杰克为在中国境内某外商投资企业工作的外籍人士，在中国境内无住所，2019年3月2日入境、7月30日离境。在境内取得的收入情况如下：
(1)每月从中国境内任职的外商投资企业取得基本工资收入20000元。从境外企业取得工资折合人民币11000元。
(2)每月以实报实销方式取得住房补贴4000元，以现金形式取得伙食补贴1500元、洗衣费300元。
(3)期间杰克回国探亲两次，分别是3月30日离境、4月8日返回，6月1日离境、6月12日返回。两次探亲从境内任职的外商投资企业共取得探亲费5000元(经当地税务机关审核批准为合理的部分)。
(4)因拥有境内任职的外商投资企业2%的股权，取得外商投资企业分配的股息所得12000元。
(5)5月份受邀为境内某企业演讲，取得演讲收入60000元。
(6)4月份从证券交易市场购入某种债券10000份，每份买入价15元，支付相关费用共计200元。6月份将买入的该债券卖出其中的8000份，每份卖出价18元，支付相关费用共计192元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.杰克取得的下列收入中，可享受暂免征收个人所得税的有( )。
A.住房补贴4000元
B.伙食补贴1500元
C.洗衣费300元
D.探亲费5000元
E.股息所得12000元
2.根据个人所得税法的相关规定，下列表述错误的是( )。
A.杰克属于我国的非居民个人
B.杰克取得的工资、薪金所得，采用累计预扣法计征个人所得税
C.杰克取得的劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额
D.杰克在境内取得的所得无须办理汇算清缴
3.2019年杰克在中国境内居住( )天、工作( )天。
A.133，130
B.130，133
C.127，130
D.130，127
4.2019年7月杰克工资收入应确认的收入额为( )元。
A.31000
B.29500
C.31212.90
D.32800
5.杰克取得的演讲收入应确认的收入额为( )元。
A.60000
B.33600
C.48000
D.40000
6.杰克取得债券转让收入应缴纳个人所得税( )元。
A.3783.68
B.4721.6
C.4729.6
D.4800
【答案及解析】
1、正确答案：A，D，E
答案解析：
选项ABC：外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。以现金形式取得的，不免税。选项D：外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分，暂免征收个人所得税。选项E：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。
2、正确答案：B
答案解析：
选项A：杰克在我国境内无住所且在一个纳税年度内居住时间累计不满183天，为非居民个人。选项B：扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。
3、正确答案：C
答案解析：
(1)无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。杰克在中国境内居住天数=27+22+31+18+29=127(天)。在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数。杰克在中国境内工作天数=28+22.5+31+19+29.5=130(天)。
4、正确答案：C
答案解析：
(1)外籍个人取得经当地税务机关审核批准为合理的探亲费、以实报实销方式取得的住房补贴暂免征收个人所得税，以现金形式取得的伙食补贴、洗衣费应征收个人所得。(2)杰克7月在境内工作天数为29.5天。(3)非居民个人境内居住时间累计超过90天不满183天的，当月工资薪金收入额=当月境内外工资薪金总额×(当月工资薪金所属工作期间境内工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数)=(20000+11000+1500+300)×29.5÷31=31212.90(元)。
5、正确答案：C
答案解析：
演讲收入属于劳务报酬所得，应确认的收入额=60000×(1-20%)=48000(元)。
6、正确答案：C
答案解析：
杰克取得债券转让收入应缴纳个人所得税=[8000×(18-15)-192-200×8000/10000]×20%=4729.6(元)。
备考税务师考试的考生朋友们，以上内容就是今天的《税法二》每日攻克一大题的内容，大家都做对了吗？小编预祝大家顺利通过税务师考试，如愿取得证书。
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