企业所得税税收优惠_2019年税务师《税法二》每日一考点
备考税务师考试的小伙伴们，巴尔扎克说：“没有伟大的意志力，就不可能有雄才大略。”下面是有关企业所得税税收优惠的知识点，赶快来复习吧！
【考点：企业所得税税收优惠】
免征和减征 | 1.从事农、林、牧、渔业项目的所得（免税） 2.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植、海水养殖、内陆养殖减半征收 3.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得：从取得第一笔生产经营收入年度起三免三减半 4.居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税 技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用 技术转让收入不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入 不得享受此优惠情形：如100%持股的关联方之间技术转让所得；禁止出口和限制出口技术转让所得；未单独核算技术转让所得 |
高新技术 企业优惠 | 认定取得高新技术企业证书并正在享受企业所得税15%税率优惠的企业，其来源于境外的所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额 |
技术先进型服务企业 | 自2017年1月1日起，经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税 |
小微企业 税收优惠 | 1.税率20%，所得减按25%和50%，最后实际税率5%和10% 2.小型微利企业条件：P72 |
加计扣除 | 1.研究开发费用 未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销 2.残疾人员的工资 企业安置残疾人员所支付的工资，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除 【注意】不影响计算三项经费的工资总额 3.委托境外的，支出打8折，不能超过境内总计的2/3 |
减计收入 | 综合利用资源，减按90%计入收入总额 |
税额抵免 优惠 | 企业购置并使用目录中规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免 【注意】 （1）专用设备的投资额不包括允许抵扣的增值税进项税额；无法抵扣的进项税额，计入专用设备投资额（取得普通发票，专用设备投资额为普通发票上价款） （2）专用设备正常计提折旧 |
西部大开发 | 对设在西部地区国家鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税 |
加速折旧 | （1）可采用加速折旧方法的固定资产： ①由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产 ②常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产 （2）注意采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60% （3）加速折旧的特殊规定： ①6+4个行业的企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法 ②所有企业专用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用；单价超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法 ③单价不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用 ④对6+4行业小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单价不超过100万元（含）的，允许一次性全额扣除；单价超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法 |
500万元以下（含）可以一次性扣除（一定从下月开始） |
非居民 企业优惠 | 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按10%的税率征收企业所得税 非居民企业取得的下列所得免征企业所得税： 1.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 2.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 |
特殊行业 税收优惠 | 创投企业 创业投资企业，采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣 |
在坚持之下，连坚硬的铁杵都得放弃抵抗被人磨成针，我们还有什么事情是做不成的呢？备考税务师考试的小伙伴们，坚持努力备考吧！
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(注：以上内容选自王颖老师《税法二》授课讲义)
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