2019年税务师《税法二》每日攻克一大题：11月8日
备考税务师考试的小伙伴们，《税法二》科目的考试时间为11月9日13：00至15：30，大家一定要记牢哦，提前到达考场所在地点。以下内容是今天的税务师《税法二》每日一大题：
【计算题】
甲企业于2018年5月成立，领取了工商营业执照、商标注册证、房屋产权证、土地使用证、卫生许可证、银行开户许可证各一件；资金账簿记载实收资本2000万元、资本公积500万元，新启用其他营业账簿10本。该企业当年发生经济业务如下：
(1)6月与乙公司签订一份以货易货合同，以价值100万元的A货物交换乙公司的B货物，甲企业另支付差价15万元；
(2)7月受托为丙公司加工一批高档化妆品，签订的合同注明由甲企业提供原材料20万元，并向丙公司收取加工费4万元；当月还受托为丁公司加工一批服装，签订的合同注明由丁公司提供原材料10万元，甲企业提供辅料1万元并收取加工费2万元；
(3)8月与某运输企业签订一份运输保管合同，合同中注明货物价值100万元，运费10万元，装卸费1万元，仓储保管费2万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.甲企业当年就权利、许可证照与营业账簿共应缴纳印花税( )元。
A.6270
B.6320
C.12570
D.12580
2.甲企业当年与乙公司签订的以货易货合同应缴纳印花税( )元。
A.600
B.645
C.690
D.1075
3.甲企业当年与丙公司、丁公司签订的合同共计应缴纳印花税( )元。
A.75
B.90
C.95
D.105
4.甲企业当年与运输企业签订的运输保管合同应缴纳印花税( )元。
A.50
B.60
C.70
D.80
【答案及解析】
1、正确答案：A
答案解析：
工商营业执照、商标注册证、房屋产权证、土地使用证应当按件贴花，每件5元；银行开户许可证、卫生许可证不用缴纳印花税。(2)自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。(3)甲企业当年权利、许可证照与营业账簿应缴纳印花税=4×5+(2000+500)×10000×0.5‰×50%=6270(元)。
2、正确答案：B
答案解析：
甲企业换出去的货物价值为100万元，还支付差价15万元，就相当于换进来的乙公司的货物价值是115万元，所以看作销售了100万元的货物，购进115万元的货物。甲企业上述业务应缴纳印花税=(100+115)×0.3‰×10000=645(元)。
3、正确答案：C
答案解析：
(1)由受托方提供原材料或主要材料的加工承揽合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费按“加工承揽合同”计税、原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即合同应贴印花。甲企业与丙公司签订的合同应纳印花税=20×10000×0.3‰+4×10000×0.5‰=80(元)；(2)由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工承揽合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花；对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。甲企业与丁公司签订的合同应纳印花税=(1+2)×10000×0.5‰=15(元)；(3)甲企业当年与丙公司、丁公司签订的合同共计应缴纳印花税=80+15=95(元)。
4、正确答案：C
答案解析：
同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。甲企业当年签订的运输保管合同应缴纳印花税=10×10000×0.5‰+2×10000×1‰=70(元)。
备考税务师考试的考生朋友们，时间一点一滴的流逝着，我们距离考试越来越近，大家一定要调整好自己的应试心态，不要因为过度紧张的情绪而影响在考试中的发挥。
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