企业重组的一般性税务处理_2022年税法二基础知识点

来源：东奥会计在线责编：张芳铭2022-07-06 16:23:04

企业重组的一般性税务处理

企业重组的特殊性税务处理

与其浪费时间去抱怨，不如沉下心来沉淀自己。2022年税务师考试，东奥会计在线为大家整理了《税法二》基础阶段的知识点，希望大家能坚持学习，成功上岸！

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企业重组的一般性税务处理

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第一章企业所得税

【知识点】企业重组的一般性税务处理

企业重组的一般性税务处理

1.企业法律形式的改变

企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织	视同清算、分配，股东重新投资成立新企业。全部资产及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定
登记注册地转移至境外	视同清算、分配，股东重新投资成立新企业。全部资产及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定
其他法律形式简单改变	直接变更税务登记

2.企业债务重组

（1）以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。（掌握）

（2）发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。

（3）债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。

（4）债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。

3.企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：

（1）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。

（2）收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。

（3）被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

4.企业合并，当事各方应按下列规定处理：

（1）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

（2）合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。