加计扣除优惠_2022年税法二基础知识点

来源：东奥会计在线责编：张芳铭2022-07-18 16:51:23

加计扣除优惠

加速折旧的优惠

在成功的路上，只有不懒惰、不胆怯，脚踏实地的勤奋不辍，才能取得胜利的果实。2022年税务师考试，希望大家都能坚持学习，东奥会计在线为大家更新了《税法二》基础知识点汇总，快来打卡吧！

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加计扣除优惠

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第一章企业所得税

【知识点】加计扣除优惠

加计扣除优惠

（一）一般企业的研发费用

1.现行研发费用税前加计扣除比例

企业性质

加计扣除政策

制造业企业（2021.1.1起）

未形成无形资产计入当期损益的：在据实扣除的基础上，再按实际发生额的100%在税前加计扣除；

形成无形资产的：按无形资产成本的200%在税前摊销

科技型中小企业（2022.1.1起）

企业性质	加计扣除政策
其他企业（不含不适用加计扣除的企业）	优惠政策支出类型	一般规定	阶段优惠（2018.1.1-2023.12.31）
	未形成无形资产计入当期损益	据实扣除+加计扣除50%	据实扣除+加计扣除75%
	形成无形资产的	按无形资产成本的150%税前摊销	按无形资产成本的175%税前摊销

2.研发费用税前加计扣除归集范围

（1）人员人工费用：包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。（工资+五险一金+外聘劳务）

（2）直接投入费用。

（3）折旧费用。

（4）无形资产摊销。

（5）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

（6）其他相关费用。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

自2021年开始，企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额，其中资本化项目发生的费用在形成无形资产的年度统一纳入计算：

全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10%/(1-10%)

3.下列活动不适用税前加计扣除政策。

(1）企业产品（服务）的常规性升级。

（2）对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

（3）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

（4）对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

（5）市场调查研究、效率调査或管理研究。

（6）作为工业( 服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

（7）社会科学、艺术或人文学方面的研究。

4.委托研发

受托方	实际研发费用	加计扣除基数
外部机构或个人（境内）	据实扣除	研发活动发生费用的80%
境外机构	据实扣除	较小者：研发费用实际发生额的80%PK境内符合条件的研发费用2/3的

5.不适用税前加计扣除政策的行业

（1）烟草制造业；

（2）住宿和餐饮业；

（3）批发和零售业；

（4）房地产业；

（5）租赁和商务服务业；

（6）娱乐业；

（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。

（二）企业安置残疾人员所支付的工资

企业安置残疾人员所支付的工资，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

注：以上内容选自彭婷老师《税法二》基础班授课讲义

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