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2023年税务师税法二预习考点:国际税收合作

来源:东奥会计在线责编:张芳铭2023-02-21 16:34:25

学习无法一蹴而就,能否取得全科及格靠的就是耐心和毅力。2023年税务师备考,希望大家能无惧挑战,砥砺前行。东奥会计在线为大家整理了《税法二》第三章国际税收预习考点,一起学习吧。

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2023年税务师税法二预习考点:国际税收合作

【所属章节】

第三章 国际税收

【知识点】国际税收合作

一、我国的非居民金融账户涉税信息尽职调查管理

1.《金融机构客户尽职调查和客户身份资料及交易记录保存管理办法》对各类金融机构、非银行支付机构对客户的尽职调查,制定兜底要求和具体标准,如第十条规定,商业银行、农村合作银行、农村信用合作社、村镇银行等金融机构为自然人客户办理人民币单笔5万元以上或者外币等值1万美元以上现金存取业务的,应当识别并核实客户身份,了解并登记资金的来源或者用途。

2.同时符合下列条件的退休金账户,无须开展尽职调查:

(1)受政府监管;

(2)享受税收优惠;

(3)向税务机关申报账户相关信息;

(4)达到规定的退休年龄等条件时才可取款;

(5)每年缴款不超过5万美元,或者终身缴款不超过100万美元。

3.消极非金融机构的条件(满足之一)

(1)上一公历年度内,股息、利息、租金、特许权使用费收入等不属于积极经营活动的收入,以及据以产生前述收入的金融资产的转让收入占总收入比重50%以上的非金融机构

(2)上一公历年度末,拥有可以产生第(1)项所述收入的金融资产占总资产比重50%以上的非金融机构

(3)税收居民国(地区)不实施金融账户涉税信息自动交换标准的投资机构

4.不属于消极非金融机构的情形

(1)上市公司及其关联机构

(2)政府机构或者履行公共服务职能的机构

(3)仅为了持有非金融机构股权或者向其提供融资和服务而设立的控股公司

(4)成立时间不足24个月且尚未开展业务的企业

(5)正处于资产清算或者重组过程中的企业

(6)仅与本集团(该集团内机构均为非金融机构)内关联机构开展融资或者对冲交易的企业

(7)非营利组织

注:以上内容选自文颜老师《税法二》基础班授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)


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