跨地区经营企业的汇总纳税_2024年税法二预习考点
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跨地区经营企业的汇总纳税
1.居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
2.基本原则：统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库。
3.母子公司的盈亏不能汇总计算，总分公司的盈亏可以汇总计算。
4.汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入中央国库或退库。
5.总分机构分摊税款的计算
（1）总机构按以下公式计算分摊税款：
总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%
（2）分支机构按以下公式计算分摊税款：
所有分支机构分摊税款总额
=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%
某分支机构分摊税款
=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例
（3）总机构按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。
计算公式如下：
某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）×0.30
（4）一个纳税年度内，总机构首次计算分摊税款时采用的分支机构营业收入、职工薪酬和资产总额数据，与此后经过中国注册会计师审计确认的数据不一致的，不作调整。
所属章节：第一章 企业所得税
注：以上内容选自彭婷老师2023年《税法二》高效基础班授课讲义
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