应纳税所得额的确定_2024年税法二预习考点

来源：东奥会计在线责编：姜喆2024-02-22 13:45:15

纳税人	个人所得税税率	应纳税所得额的确定

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个人所得税税率_2024年税法二预习考点

应纳税所得额的确定

（一）应纳税所得额的一般规定

应纳税所得额=各项收入-税法规定的扣除项目或扣除金额

1.收入的形式：包括货币、实物、有价证券和其他形式。

形式	金额确定
实物	凭证注明价格，如果凭证注明价格明显偏低的，参照市场价格核定
有价证券	按票面价格和市场价格核定
其他形式	参照市场价格核定

2.纳税期限的确定

征税方法	适用情形
按年计征	居民个人取得的综合所得、经营所得
按月计征	非居民个人取得的工资、薪金所得
按次计征	利息、股息、红利所得；财产租赁所得；偶然所得；财产转让所得；非居民个人取得的劳务报酬、稿酬、特许权使用费等

（1）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

（2）财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

（3）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

（4）偶然所得，以每次取得该项收入为一次。

3.费用扣除的方法

（1）定额和定率扣除：综合所得；财产租赁所得

（2）会计核算扣除：经营所得；财产转让所得

（3）无扣除：利息、股息、红利所得；偶然所得

（二）应纳税所得额的特殊规定

1.两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照个人所得税法的规定计算纳税。

2.公益性捐赠——限额扣除

（1）个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。