分类所得的计税方法_2024年税法二预习考点

来源：东奥会计在线责编：姜喆2024-02-23 14:48:48

居民个人综合所得的计税方法	非居民个人四项所得的计税方法	分类所得的计税方法

如果只是站在原地，那么你看到的永远只有这头上的一片天空。不断向前，才能看到更广阔的天地！东奥会计在线为同学们整理了税务师《税法二》科目预习阶段知识点，快来打卡学习吧！

分类所得的计税方法

分类所得在指个人取得的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得。

（一）利息、股息、红利所得的计税方法

1.应纳税所得额——无费用扣除

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%

2.企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，在计算收入额时，允许合理减除部分所得；减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。

（二）财产租赁所得的计税方法

财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次。

1.应纳税所得额的确定

（1）每次收入≤4000元

应纳税所得额=每次收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元

（2）每次收入>4000元

应纳税所得额=[每次收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%）

2.个人出租房产扣除的费用

在计算应纳税所得额时从不含增值税收入中依次扣除以下费用：

（1）财产租赁过程中缴纳的税费（城建税及附加、房产税）

【知识点回顾】增值税：个人出租住房5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

（2）向出租方支付的租金及增值税额（转租）

（3）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用

每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。

（4）税法规定的费用扣除标准（800元或20%）

3.一般税率为20%，个人按市场价格出租的居民住房适用税率10%。

4.应纳税额=应纳税所得额×适用税率

（三）财产转让所得的计税方法

1.应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理税费

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

财产原值如何确定？

财产类别	原值的确定
有价证券	买入价以及买入时按规定缴纳的有关费用，转让债券采用“加权平均法”确定
建筑物	建造费或者购进价格以及其他有关税费
土地使用权	取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关税费
机器设备、车船	购进价格、运输费、安装费以及其他相关费用