房产税减免税优惠_2024年税法二基础知识点

税务师考试备考正在进行中，学习，就是要从小的知识开始，持续积累才能感受到知识的力量。东奥会计在线整理了《税法二》的基础考点，同学们快来打卡学习吧！

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房产税减免税优惠（掌握）

1.基本优惠

（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产，免征房产税；

（2）国家财政部门拨付事业经费单位自用的房产，免征房产税；

实行差额预算管理的事业单位，也属于由国家财政部门拨付事业经费的单位，对其本身自用的房产免征房产税；

（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，免征房产税；

（4）个人所有的非营业用的房产，免征房产税；对个人所有的营业用房或出租等非自用的房产，应按照规定征收房产税。

2.其他优惠

（1）对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。

（2）经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。

（3）凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税。

如果在基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税。

（4）纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

（5）纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税。

（6）老年服务机构自用的房产暂免征收房产税。

（7）对按政府规定价格出租的公有住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房、房管部门向居民出租的公有住房、落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。

（8）铁道部（现为中国铁路总公司）所属铁路运输企业自用的房产，继续免征房产税。地方铁路运输企业自用的房产，应缴纳的房产税比照铁道部所属铁路运输企业的政策执行。

（9）至2027年12月31日，为继续支持公共租赁住房（公租房）建设和运营，对公租房免征房产税。公租房经营管理单位应单独核算公租房租金收入，未单独核算的，不得享受免征房产税优惠政策。

（10）至2027年12月31日，对为高校学生提供住宿服务，按照国家规定的收费标准收取住宿费的高校学生公寓免征房产税。

（11）至2027年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产，暂免征收房产税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税。

（12）至2027年供暖期结束，对向居民供热收取采暖费的“三北”地区供热企业，为居民供热所使用的厂房免征房产税；对供热企业其他厂房，应当按照规定征收房产税。

①对专业供热企业，按其向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例，计算免征的房产税。对兼营供热企业，视其供热所使用的厂房与其他生产经营活动所使用的厂房是否可以区分，按照不同方法计算免征的房产税。可以区分的，对其供热所使用厂房，按向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例，计算免征的房产税。难以区分的，对其全部厂房，按向居民供热取得的采暖费收入占其营业收入的比例，计算免征的房产税。

②对自供热单位，按向居民供热建筑面积占总供热建筑面积的比例，计算免征供热所使用的厂房的房产税。

（13）由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起5年内对其自用房产免征房产税。该政策执行期限至2027年12月31日，企业在2027年12月31日享受政策不满五年的，可继续享受至五年期满为止。

（14）自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加（“六税两费”减半优惠）。（调整）

（15）至2027年12月31日，对商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务的房产免征房产税。

（16）自2019年6月1日至2025年12月31日，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的房产，免征房产税。

（17）至2027年12月31日，对纳税人及其全资子公司从事大型民用客机发动机、中大功率民用涡轴涡桨发动机研制项目自用的科研、生产、办公房产，免征房产税。

（18）至2027年12月31日，对纳税人及其全资子公司从事空载重量大于45吨的民用客机研制项目自用的科研、生产、办公房产免征房产税。

（19）为支持农村饮水安全工程（简称“饮水工程”）建设、运营，至2027年12月31日，对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用房产，免征房产税。对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据向农村居民供水量占总供水量的比例免征房产税。无法提供具体比例或所提供数据不实的，不得享受优惠政策。

（20）对被撤销金融机构清算期间自有的或从债务方接收的房地产，免征房产税。

（21）为继续支持银行业金融机构、金融资产管理公司处置不良债权，有效防范金融风险，各地可根据《中华人民共和国房产税暂行条例》授权和本地实际，对银行业金融机构、金融资产管理公司持有的抵债不动产减免房产税。

（22）对东方资产管理公司接收港澳国际（集团）有限公司的房地产，免征应缴纳的房产税。

（23）对青藏铁路公司及其所属单位在青藏铁路运营期间自用的房产，免征房产税；对非自用的房产，照章征收房产税。

（24）至2027年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税。

所属章节：第五章 房产税

注：以上内容选自张泉春老师2024年《税法二》轻一基础班授课讲义

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