不能税前扣除的项目有哪些内容
精选回答
不能税前扣除的项目主要包括：
一.禁止扣除项目：
1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
2.企业所得税税款本身。
3.税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失。
4.超过规定标准的捐赠支出。
5.与生产经营活动无关的各种“非广告性质的”赞助支出。
6.未经核定的准备金支出。
7.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。
8.企业的不征税收入用于支出所形成的费用及资产的折旧、摊销。
9.对外投资期间，投资资产的成本。
二.工会经费相关的特别规定：
工会经费必须是企业已经实际拨缴的部分，对于账面已经计提但未实际拨缴的工会经费，不得在纳税年度内税前扣除。
三.关于工资薪金和“三费”的特别规定：
虽然合理的工资薪金支出准予扣除，但“三费”(职工福利费、工会经费、职工教育经费)的扣除有明确的比例限制：
1.职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。
2.工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除。
3.职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
企业所得税免税项目主要包括：
一.农业相关免税项目：
1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植
2.农作物新品种的选育
3.中药材的种植
4.林木的培育和种植
5.牲畜、家禽的饲养
6.林产品的采集
7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目
8.远洋捕捞
二.国债和权益性投资收益：
1.国债利息收入
2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
三.非营利组织收入：
符合条件的非营利组织的收入
四.其他免税收入：
1.特定来源的捐赠收入，如符合条件的公益慈善事业捐赠
2.特定基金的收入，如保险保障基金根据《保险保障基金管理办法》取得的特定收入(如境内保险公司依法缴纳的保险保障基金等)
五.税收优惠政策：
1.高新技术企业减按15%税率征收企业所得税
2.文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起5年内免征企业所得税
3.小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税
六.税源地优惠政策：
特定地区或税收园区可能提供的税收优惠政策，如深圳前海、海南自贸港等地区的减税降费红利
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